关于营改增背景下房地产企业税务风险问题的探讨

任永征

营改增是近几年我国税制改革的重要政策内容，房地产企业要想更好的适应新的税务政策，制定出更有效的税务筹划体系，就必须要对营改增背景下各种税务风险进行识别以及深入的认识，最终将原有的防范措施加以优化，从而提升房地产企业税务风险防范能力。

一、营改增背景下房地产企业税务筹划的积极影响

（一）有效推动税收合理性建设

营业税、增值税一直是我国重要的税种，两者有较大的区别。增值税主要是通过多环节征税以及扣税来有效的避免重复征税的问题，其中增值税的计税根据主要是商品的增值额部分，因此就不会发生重复征税的情况；但是营业税在流转环节当中通常会出现重复征税的情况，从而增加了企业的税收负担，而当下实行营改增，主要是为了能够将各个行业的税务、税收形成一个闭合的链条，直接解决了重复征税的问题，最终实现我国税收合理性，而且营改增的落实也标志着我国税制结构更加合理。

（二）减轻市场整体税负

新的税收政策落实后，房地产企业的税务筹划方法直接产生了改变。房地产企业与各行各业都有着紧密的关系，倘若在经营环节当中能够获得足够的进项税额，所需要缴纳的增值税就会不断的减轻。此外房地产企业在开发房地产项目时，只要做好充分的预算，通过有效的税务筹划就能够实现降本增效的目的，而且也有利于提升房地产企业在整个房地产市场当中的竞争能力。从侧面来看，主要是能够减轻整个市场的税负，同时对于房地产来说也是软实力提升的体现。

（三）财务管理愈加严谨规范

在新的税收政策下，房地产企业每月所需要进行的纳税申报工作以及流程将会变得更加谨慎、科学、规范化。可以说随着税收政策的改变，企业的财务管理工作也有了更高的标准，对于房地产企业这种涉及到较大资金的财务管理来说，能够起到更好的规范以及约束的作用。而且随着房地产企业税务筹划的逐渐优化调整，将会对财务管理环节当中不合理的部分进行进一步的优化。另外对会计核算方式也会进行严格的规范化，随之带来的就是整个房地产企业的财务管理水平逐渐提升。

二、营改增背景下房地产企业所面临的主要税务风险

（一）税务风险内控机制缺乏持续性优化

营改增的税务政策将会使得房地产企业各项目、各部门之间的协同合作更加紧密。但是由于传统税务政策的影响，房地产企业部分项目职能部门在沟通方面缺乏有效的机制，税务信息的共享机制不够完善，尤其是在税务优惠政策的信息共享上存在一定的滞后性，但是税务筹划工作是需要实时的信息才能够确保税收税务筹划的有效性。而且税务风险的内控机制一直缺乏持续性优化策略，无法针对新出现的税务风险进行优化改进。

（二）税务风险管理意识薄弱

某些房地产企业认为营改增政策所带来的税务风险仍然没有太大的变化，通常主要是依据传统的税务风险进行管理，并没有太大的改变，而产生此类现象的根本原因就在于，房地产企业的领导层根本没有对营改增所造成的税务风险进行深入的理解研究，因此在税务风险管理意识上存在薄弱的情况。而且多数企业通常只看重营业额的多少，对于营改增后税务风险的变化有所忽略。加上某些房地产企业原有的税务风险管理体系就十分粗放，税务筹划意识较为薄弱，对于营改增后的税务风险也并不是特别了解，因此房地产企业所面临的税务风险甚至会对企业营改增政策的改革造成影响，不利于企业财务管理税务筹划的工作的进展。

（三）税务风险监督体系尚未形成

对于房地产企业来说，税务风险监督体系更多的是摆设，通常只会设置税收管理岗位，并没有针对税务风险、税务筹划等工作构建独立的专业部门，而且通常是由财务部门完全负责税务风险的监督。但是财务部门的基础性工作十分繁杂，而且相应的税务风险监督职能上也存在一定的欠缺，不利于对整个房地产企业的税务风险进行监督，同时也无法制定出有效的税务风险监督体系。由于尚未形成税务风险监督体系，通常会为税务风险的发生提供空间。三、营改增背景下房地产企业税务风险的优化策略

（一）整体梳理业务流程各环节税务风险

当下营改增政策基本上已经落实完成，房地产企业应该针对自身的业务流程再次对其工作内容进行合理的划分，同时针对已经在营改增政策前所签订的合同要将其具体划分为新建、在建、即将完工以及已完工等多个阶段，要直接从合同签署日期出发，根据不同的时间段的纳税政策实行不同的税务筹划。同时要将房地产项目的各个业务流程进行再次梳理，针对其中有关纳税筹划的内容进行深入的改进调整，便于营改增过后的财务管理。

（二）健全内部管理机制

税务风险要想从基础上进行防范就必须要从机制上出手，对整个流程进行深入的分析，从前、中、后期多个环节进行梳理，针对已经产生问题的原因逐渐的形成一套有效的税务风险管理机制，直接以此为基础，彻底解决税务风险防范的问题。同时对于内部管理机制要与税务筹划机制进行结合，使得两套机制能够协同合作发挥出更大的税务风险防范作用。

（三）增强税务风险防范意识

房地产企业所面临的市场风险本来就较为复杂，倘若对税务风险置之不理，就会为房地产企业埋下更大的隐患。因此房地产企业的管理层必须对营改增之后的税务风险防范进行高度的重视，要全员提升税务风险的防范意识，要让房地产企业在合法合规的前提下快速发展。首先需要增强企业内部各部门的税务筹划意识，主要是以财务部为基础，彻底的学习营改增知识推动业务部门与财务部门多方面多渠道的沟通与联系，此外管理层自身要参与税务风险防范体系的构建当中，要让全体职工能够认识到税务风险防范的重要性，同时能够积极的配合税务风险防范的工作。

（四）强化财务人员税务风险防范专业知识

针对财务部门的财务人员，要提升其税务风险防范的专业知识。只有财务人员税务风险知识的提升，才能够为房地产企业构建出有效的税务风险防范体系。首先需要聘请税务风险防范体系构建的专业人才，对企业的财务人员进行培训，能够掌握到财务风险防范体系构建知识以及技能。其次要派遣财务人员到税务风险防范体系构建较好的企业中进行学习与交流，要将其他企业的成功经验运用到自身房地产企业当中。