关于信息化进程对会计师事务所发展的影响分析

2019-07-13天健会计师事务所特殊普通合伙湖北分所陈杰

中国商论 2019年20期

天健会计师事务所(特殊普通合伙)湖北分所陈杰

2018年中国注册会计师协会发布了《信息化建设规划》，并明确提出会计师事务所应建设智能审计云平台与内部信息化管理系统，实现信息技术与数据技术并重发展。会计行业信息化包含会计师事务所信息化、办公信息化和服务信息化，而当前办公与服务信息化已经比较清晰，事务所信息化则是当前发展的重点关注对象。同时，纵观当前理论化研究，与《规划》中强调的事务所信息化发展需求并未形成一致性，甚至滞后于实践中的信息化发展，尤其关于信息化进程中事务所发展的影响变化。为此，本文探讨信息化为事务所带来的变化具有重要理论与实践意义。

1 事务所信息化发展概述

会计师事务所的信息化发展源于2005年兴起的运用审计软件开展审计业务，2011年注册会计师协会开始部署信息化建设，2012年启用了PSA管理系统，这也是正式将事务所中众多职能纳入信息化系统的起点。虽然近年来事务所信息化发展受到各方推崇，但信息化进程中面临着新机遇和新挑战。传统的事务所发展模式已经难以满足当前快速的发展需求，而通过信息化建设系统开展信息化建设以提升管理质量与效率则是转化模式的唯一路径。

当前国外已经实现了事务所信息池的构建，通过对信息池中数据的深入分析，可以更好地实现风险防范与识别。在信息化进程中，事务所面临着双重任务，一是当前事务所仍然呈现出规模小、数量多的特点，很难形成完善健全的信息化系统，当前仍然依赖于人工操作完成审计等业务；二是实现事务所的智能化发展，信息化普及是行业发展的必然趋势，但信息化升级则是行业发展的必备技能。而智能化则是信息化发展的未来。

《规划》中曾指出，当前事务所信息化发展不是安装一套信息化办公软件，而是响应供给侧结构性改革的号召，借助信息化对其流程进行优化，让信息化在事务所中创造价值，而非管理便捷。为此，事务所信息化发展面临着智能化、价值化特征。

2 信息化进程对事务所发展的影响

2.1 信息化进程对事务所发展的积极影响

信息化进程对事务所发展的积极影响主要体现在三个方面。首先，信息化转变了事务所的发展模式，一是改变了传统的事后核算模式，使得事务所核算与业务同步进行，管理层可以实时获得业务信息，实现了业务在财务层面的动态监管。二是信息化在促进事务所转变核算模式的同时，也促进了事务所工作由传统的会计核算转变为价值创造及管理模式，事务所的会计数据已经不再是业务分析的依据，而且也是事务所管理及价值识别、评估的依据。三是信息化改变了事务所是共享模式，传统模式下事务所的信息分享通过纸质递交等形式分享，但信息化模式中，事务所信息可能只需要将信息纳入共享服务中心，信息使用者从服务中心中自主提取信息。

其次，信息化促使事务所提升业务信息质量，传统业务模式下事务所更倾向于使用非结构化数据，而信息化模式下，会计信息可以在各部门、各层级间自由传输与对接，这极大地提升信息使用效率，并由传统的人工信息识别转化为计算机智能识别，这不仅有效识别了信息风险，而且通过权限预设防止了会计信息核算与决策间的暗箱操作。

最后，信息化为事务所提供先进的技术支持，一是它增加了事务所的业务处理效率，二是构建了财务信息化语言，如浪潮将财务共享服务中心与云计算等数据化模式相结合，构建财务云，实现了决策、应用、资金、核算等协同化处理。三是信息化为部门及相关利益者提供信息共享渠道，并实现全程、全局和全员的实时信息监管。

2.2 信息化进程对事务所发展的消极影响

信息化进程对事务所提出了巨大挑战，普华永道合伙人曾公开表示，信息化只是事务所发展的工具，但绝不能成为事务所发展的目标，并着重强调信息化的应用是建立在完善的管理系统基础上，若事务所本身管理混乱，那么信息化将为事务所带来更大的问题，主要体现于以下几个方面。

一是信息化维护成本，信息化系统建设以及升级需要人、财、物等配套设施协同并进，这为事务所的发展带来了成本，这也是当前众多小事务所不能很好地实施信息化发展的重要原因。

二是信息安全按隐患，由于信息自由传输与对接，极易导致事务所的隐秘信息泄露，甚至出现信息系统被不法分子侵入，这为事务所发展带来了极大的潜在风险。

三是信息化是一个持续升级的工具，甚至需要自主开发很多工具，如普华永道自主开发的审计信息化工具，这一方面极易导致部分事务所在信息化进程中跟不上升级节奏，另一方面极易导致成本快速攀升，但却没有实质贡献。

四是信息化发展对员工的综合知识要求较高，这需要事务所不断培训老员工和持续引进复合型新员工，在新老员工间达到平衡，一方面增加了人才引进成本；另一方面在一定程度上稀释了员工具备的业务能力。

3 事务所中信息化应用的优化策略

3.1 把握事务所发展趋势

当前事务所发展呈现出多元化、信息化发展态势。据中注协数据显示，截至2017年12月底，我国共有8600余家会计师事务所，这在一定程度表明事务所发展态势良好，而把握其发展趋势愈加重要。

一方面事务所业务呈现多元化发展，在事务所的四大业务中，会计业务和审计业务等传统业务占比逐渐减小，而评估类、咨询类等非传统业务占比开始逐渐增加。更值得注意的是，非传统业务为传统业务带来了更高的经济效益。

另一方面事务所呈现信息化发展，尤其是智能化、移动化、互联化，逐渐形成以安全管理和技术支持为保障、以数据资源为核心、以信息化设施为基础的信息化体系。

更进一步，当前事务所在信息化进程中要把握四条发展路径，一是联动式监管，运用信息化手段提升会计师事务所的社会公信力；二是制度化管理，加强会计师事务所的风险抵抗力；三是专业化服务，提升事务所的业务含金量；四是规模化经营，强化事务所的市场竞争力。这四条路径的实现均需要借助信息化发展。

为此，事务所需要借助信息化手段实现从社会、企业、行业、政府四个层面联合监管；通过制度构建实现内部管理科学化、常态化；要夯实会计、审计等传统业务，大力发展鉴证、咨询等非传统业务，强化高附加值、高科技含量的非审计业务；通过集团化组建实现规模化发展。

3.2 健全网络化风险监管机制

信息化进程中，事务所的发展离不开网络化监管机制构建。

首先，积极拓展计算机在事务所中的应用层次，搭建业务数据平台，实现业务信息系统与稽核信息系统间的数据传输与对接，促进业务数据的共享与监测。加快信息系统建设，完善业务分类监管模型，通过“数据+模型分析”的数据化审计模式，确定监管重点、精确监管范围，实现动态监管和实时监管。

其次，利用稽核信息系统的风险预警功能，指导各业务领域及时处置风险预警，尤其会计与审计等传统业务领域，形成隔日或即时的监测—预警—筛查—反馈的新型监管机制。

再次，针对重大审计项目、会计项目等实施联动监管机制，在内外部、上下级间实现横向与纵向的协调配合，建立监管与业务部门间检查成果相互反馈机制，有效整合各自资源优势，共同参与项目检查。

最后，把握重点，有的放矢，以业务为主线，突出重点业务，以风险为导向，突出重点领域和重要环节，根据实际情况，对不同业务类别、不同地域特点配以相应的具体监管内容和评价标准，强化监管工作的目的性和针对性。

3.3 完善事务所未来信息规划

事务所的信息规划必须有所侧重，笔者认为以下三个方面是事务所侧重发展的方向。

一是机制安排，事务所要在资金方面给予信息化建设特别支持，在事务所选人、用人时优先考虑具有计算机、信息技术等专业知识的员工，逐步提高业务队伍在信息化基础方面的胜任力水平，促进全所信息化应用向专业化、职业化转型；成立和发挥信息化管理委员会的作用，强化管理层与合伙人间的信息化知识沟通，强化信息化顶层设计理念。

二是路径设计，将云服务嵌入业务中，实现人、财、物间的信息化集中处理，建设信息化共享服务中心；扩大信息化应用队伍，鼓舞员工通过走出去和请进来两种方式开展信息化培训，定期派遣员工到优秀事务所、事业单位学习信息化处理，邀请外部专业人士到事务所进行短期信息化培训。

三是目标设定，事务所的目标应该是实现信息化与事务所间的深度融合，例如德勤邀请外部信息技术专家参与每一个业务项目，通过大数据实现案例的精准分析。