关于加强企业财务内控管理的思考

中城银信(上海)金融信息服务有限公司 陈一群

1 企业财务内控管理概述

1.1 企业财务内控管理的主要内容

从企业实际运营的业务角度理解，财务内控就是企业为了保证资产安全、完整和各项经济活动有效开展，而设置的管理程序和措施。财务内控就是与资金活动相关的内部控制。资金活动，可通俗的理解为：筹钱(融资)、花钱(供应)、管钱(生产)和挣钱(销售)，相对应的企业经营环节如下。

(1)筹钱(融资)的目标是低成本、高效率筹集到企业所需资金，财务内控设置则围绕这个目标，比如需要筹集资金总额如何确定？资金的来源是留存资金、债务资金，还是股权融资等。

(2)花钱(供应)的目标是让钱花得物有所值。财务内控管理对花钱环节主要从把握商品采购的数量、单价、质量，对数量与单价重点关注。控制程序通常包括：采购提前申请、采购订单、采购合同、验收入库、进货发票、付款审核等。通过一系列的控制程序，让采购在事前、事中、事后过程有审批、监督及追查，所有单据内容必须一致，职责互相牵制。

(3)管钱(生产)的目标主要是管好存货。为了保证企业资产的安全、有效和完整，对于验收合格的商品、物资入库、出库的手续要齐全，库存的商品、物资、固定资产定期盘点。

(4)挣钱(销售)的目标是为企业创造利润最大化。对于销售价格、赊账销售、应收账款信用等设置相应的财务内控管理程序，以达到利润最大化的目标。

1.2 加强财务内控管理在企业中的现实意义

企业财务内控是企业内控管理的核心构成部分，在企业经营发展过程中发挥着重要作用，主要体现在以下三个方面。

第一，企业财务内控确保了企业资产的安全、完整。财务内控制度的健全，实现了对企业经营活动中资金动态进行有利监管，强化了对企业内部风险的管控，有利于企业负责人、高层管理者准确掌握企业发展情况，有效起到查缺补漏及时止损的作用，从而确保企业资产安全、完整。

第二，企业财务内控能够确保会计信息的完整、可靠，从而增强财务报表的真实性、可靠性。企业通过建立财务内部控制制度体系，对企业经营活动进行审核，进一步强化会计监督行为的实施，使企业财务会计信息真实、完整，为企业科学制定战略决策提供可靠的财务报表、财务报告。

第三，企业财务内控能够确保、促进企业战略目标顺利实现。企业财务内控管理过程中，通过完善的组织机构、管理层级设置、岗位职权明确和权力运行制等，有效实现分级授权和按岗设权，避免财务信息的漏洞，最大程度消除财务舞弊可能，从而为企业战略目标实现提供重要保障。

2 财务内控管理体制在企业运营中存在的主要问题

2.1 企业高层管理者对财务内控管理认识不全

传统的财务工作侧重于对企业运营过程中业务发生实际情况进行记录，登记总分类、明细账簿，定期编制外部、内部财务报表，而对于管理会计部分则重视程度不够。随着社会经济发展，传统企业向互联网转型，新技术不断创新应用，以“管钱、记账、报税”为职责的传统会计将会渐渐消失，财务部门的工作重心逐渐由传统会计向管理会计职能转变，为企业各级管理层在决策时提供数据支持，对企业财务内控制度进行制定、监督、分析，才是将来企业财务的主要职责。但是，从目前企业实际情况来看，很多企业管理层还未意识到这些转变，他们往往只注重销售与赢利，对企业经营管理思维还停留在传统财务工作的模式中，对财务部门的工作关注点是数据，忽略了管理会计在经营管理方面的职能作用，特别是企业财务内部控制方面的职能，从而导致财务内部控制管理工作跟不上企业向前发展的脚步，最终有可能使企业跟不上时代向前发展的脚步而惨遭淘汰。

2.2 企业财务内控管理制度不健全

目前，财务内控管理制度往往因为管理人员经验不足，在没有彻底理解的情况下照搬照抄其他企业的财务内控管理制度，根本没有从企业自身实际情况出发，从而导致企业财务内控管理制度不健全，空有架子，没有实际操作的实用性，当问题发生时则无法得到及时有效的处理解决。

2.3 企业财务内控管理制度在执行中失效

企业内部控制是否有效的关键环节是财务内部控制的执行情况。我国企业财务内部控制管理的失效主要有：由于内控执行不力，导致企业放松采购销售环节，商品、原料等库存在长期经营过程中已报废、短缺、损坏等滞销积压，库存上有巨大的隐藏损失存在。如某农产品紫菜批发贸易进出口公司，干紫菜需保存在零下十几度的冷库中（每个冷库4000～6000立方米，一共20～30个），盘点时需在零下15度以上的冷库中进行，单张干紫菜A4纸大小。因条件比较坚苦等原因，存货库存内控管理制度执行度不够，每个冷库的干紫菜入库、出库、报废、缺失、损坏由每个冷库负责人全权负责，其中因个人原因或管理不当等造成的损失，责任由冷库负责人个人承担。多年来报废、短缺、损坏或其他原因造成存货实际已经不存在，财务账面却未作账务处理，又或者少量的纸箱内干紫菜数量不足，但财务账面却是整箱枚数。

2.4 企业财务内控管理人员素质不高

相对于传统财务会计对过去实际已经发生的经济业务进行账务处理，管理会计则是更为关注管理的过程，在事前预测、事中控制、事后分析，目的是为了总结过去、控制现在、规划未来。由于一些企业领导者、管理层未认识到这些，又或者对财务部门的不重视，从节约成本考虑，往往让记账的财务会计兼任财务内部控制工作，或者从其他部门调任不是财务专业的人员任职财务内部控制管理工作，这些都是导致企业财务内控管理人员素质参差不齐的原因所在。

3 加强企业财务内控管理体制的建议

3.1 提高企业高层管理者的内控意识

企业的高层管理者相当于一个企业的“大脑”，从企业“大脑”开始，让其充分认识并意识到财务内控管理的重要性，正确对待财务内控，处理好财务内部控制管理和企业发展的关系。让财务内部控制管理制度及时、有效的建立起来，使之能够在企业的运行发展过程中，将企业效益与风险一起抓，为企业健康良性发展保驾护航。

3.2 建立健全财务内控管理制度

企业应成立财务内控管理项目专家小组。一方面，企业引进、组织具有较强专业能力和经验丰富的业务骨干，负责企业财务内控管理项目，根据企业经营发展实际情况制定可操作性强的财务内控管理方案和目标，并进行下达。项目小组组员必须熟知企业经营的业务程序，并具备财务专业知识，以此增强财务内控管理的贴合性，从而避免发生财务内控管理制度与企业经营管理出现脱节。另一方面，还应构建详细、具体的责任落实机制，财务内部控制项目组定期总结工作情况并上报，从而将任务、职责落实到每个人，同时建立审查机制，确保财务内控方案在执行过程中的规范性和全面性。

3.3 增强基层工作人员素质

企业开展财务内控工作的依托和主体是财务内控管理的工作人员，而财务内控工作的开展和最终落实的效果由工作人员的专业水平和素养决定，因此作为财务内控管理的工作人员应主动、积极接受财务内控的先进理念，学习相关知识，提高自身业务专业水平。企业一方面要定期对现有财务内控人员进行专业培养和人才引进，结合企业实际情况进行能力测试和道德考核，并形成常态化；另一方面，信息公开，建立财务内控部门和其他部门的相互监督体系，及时反馈存在问题，杜绝财务内控人员舞弊行为。

3.4 提升信息化技术水平

完善的财务内控信息化系统可以为企业信息共享和信息整合打下坚实的基础，因此企业应加强信息化系统的推行。企业管理层应充分认识到信息化系统的重要性，通过增加人力、财力对企业信息化系统进行改革，形成商品从采购订单开始至销售完成，全程通过业务系统。财务的账务处理从采购发票至销售实现，全部通过业务模块真实业务完成情况审核生成财务数据，最后完成报表编制，全程在系统中进行，有效地实现了业财融合，提高了工作效率。建立财务信息共享中心模式，构建高效的企业统一核算平台。通过财务信息共享模式，实现企业财务核算信息的共享，从而提升数据质量，提高流程标准化程度和效率，加强企业对风险的管控。信息化技术的不断优化，使企业的财务数据直接对接业务管理信息系统，消除了财务部门和业务部门及其他部门之间存在的“信息孤岛”，从而为企业高层做精细化管理提供高质量的数据支持。

综上所述，财务内控管理对于企业来说是十分重要的环节之一。近年来，我国经济结构调整，经济增长速度放缓，企业面临着更加严峻的考验，在这种形势下企业必须要重视财务内控管理水平，进一步加强财务内控的自我评价体系及监督，积极采取措施整改或修复财务内控缺陷，提升财务内控质量，以保证企业对财务风险的控制能力及规避能力，降低财务风险，从而推动企业健康、平稳、长远的发展。