关于加强集团企业内部控制的思考

青岛金水控股集团有限公司 吴彦

1 企业内部控制概述

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

1.1 企业内部控制主要内容

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括以下几点主要要素：(1)内部环境。它是实施内部控制的基础；(2)风险评估。有助于企业识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；(3)控制活动。它是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；(4)信息与沟通。这是企业及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；(5)内部监督。通过企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

1.2 集团企业加强内部控制的现实意义

1.2.1 有利于更好地贯彻执行会计法规制度

现代企业与传统企业的主要区别是所有权与经营权的分离，在这种模式下，想要保障所有者的利益就必须要采取相应的监管措施对企业的管理者进行管控，使其能够合法合规经营，并能够规避各项财务和运营风险，有效防御财务风险的关键在于形成适合企业的内部控制制度，在每个节点都有严格的程序把控，对于有效的贯彻会计法规是至关重要的。

1.2.2 有利于规范会计工作秩序

目前的财务工作中，存在很多杂乱无章的情况，在什么节点应当做什么事情，会因为个人理解的水平存在很大的差异，企业经营中会有很多的外部利益相关者，这些人员会不定期的要求企业提报各项指标数据，由于财务内部管理不当，对各项工作没有做统一要求，导致数据及相关工作提报延误。如果能够在每个环节设置相应的内部控制措施，就能规范各个工作节点的工作时间和工作完成程度，提高日常财务的工作效率，同时规范日常基础财务工作。

1.2.3 有利于完善会计管理制度体系

财务制度是确保日常财务管理工作能否顺利推进的基本保障，又是财务活动执行的依据。当下，大部分集团公司领导不注重财务制度的更新，用旧制度处理新兴业务，不仅会延长业务的处理时长，还会降低效率，再加上财务监督机制不够完善，资金使用较自由、随意，没有完善的会计管理制度，有的制度设立了，不符合企业实际情况，形同虚设，而如果能够建立好内部控制制度，设立相关的内审部门，则会推进会计管理制度的完善。

1.2.4 有利于改善企业经济管理

内部控制是防范舞弊、降低风险的有效手段之一，企业如果建立了适应自身经营环境的内部控制制度，不仅能够提高工作效率，同时能够有效地监控集团日常管理经营，有利于改善企业经济管理，通过内部控制要素的紧密联系，实现企业集团公司之间和部门之间的协调，进一步提高企业集团的整体管理水平。

2 集团企业内部控制存在的主要问题

2.1 会计基础工作薄弱

首先，组织架构设置不当，会计信息质量较差。受体制影响，较多企业存在管理层级较多的现象，集团的管理模式导致层层汇报，导致效率低下。其次，管理人员和会计人员的素质不高。会计工作需要不断的学习，现有企业很多会计人员都普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，影响内部控制的有效实施。

2.2 缺少监督制度

内部控制不管是应用控制还是一般控制都需要起到监督作用，实际工作中，多数企业在行使监督职责时存在懈怠的情况，没有客观性，过于形式化导致监督不当。而且，在集团公司中，内部审计部门是非常重要的，但是内审部门必须要独立存在，才能更好地发挥客观性。现实情况是内部审计部分都挂靠在财务部或是其他部分兼职，丧失独立性，由于未实现内部审计部门与之配合，相关工作缺乏实际成效。

2.3 缺乏内部控制的意识和责任感

内部控制不是一个部门的事情，而是整个集团公司每个员工共同的事情。目前企业的现状是任何制度和工作的落实都需要得到领导的认可批准，才能往前推进，如果只有制度，而没有实际执行，制度就会形同虚设。企业的高层没有全面的了解内部控制制度，只是一味的重视业务，拓展业务，有的公司虽然设置了内部控制制度，但并没有落实和执行，甚至有的公司并没有内部控制制度，何谈执行和落实。而且，在实际应用中，只有个别部门重视，其他部门或公司则普遍缺乏相关的责任感。

2.4 内部控制制度不健全

内部控制在我国引进的时间较短，每个公司理解的程度不一致，在其内部财务控制上没有设置符合企业自身发展的内审制度，这样的管理状况在财务管理中容易出现管理漏洞，使集团公司中的财务人员不能更好的行使职能，导致在管理上出现混乱，时间长了，财务管理的问题积累多了，将会影响公司的未来发展，很难达到良好的管理。

2.5 缺乏有效监控

企业在经营过程中，缺乏有效的监督体系，企业监督包括内部监督和外部监督，内部监督主要是企业内部的监督和控制，而外部监督来自于社会和政府等部门的监督。内部监督相对较弱，因为企业内部的财务等各方面问题较为繁琐，业务交易也随着市场经济的不断发展而变得复杂，所以财务中遇到的各种新型问题也就越来越多，内部控制的要求也跟随着进一步提高，是需要在不断的变化中进行各项调整和完善的，但是现实中，执行效果不尽如人意。

2.6 内部控制信息化程度不高

内部控制系统应当与业务进行互通，企业应当建立信息化系统，链接供产销及财务入账，对于一些标准化的业务，应当借助信息化实行一般控制。而目前的公司并没有相应的信息化做支持。

3 加强集团企业内部控制的对策建议

3.1 加强集团公司的财务会计基础工作

财务基础工作是核心，应当建立完整的监督检查机制，财务人员应当及时接受各种培训，积极学习新知识，通过不断接触各项业务，结合企业的实际情况，对集团公司逐项业务进行通盘梳理，找好各项工作中的控制缺陷，逐个击破。

3.2 建立监督机构及风险评估机制

企业内部控制制度包括多方面的内容，可以借助相关的流程表单来保证实施，同时达到监督的作用。当然最重要的还是要有内审部门来实施整个流程，大部分企业内审部门并没有发挥到应有的职能，内审部门应当真正做到独立出来，不受各方影响，独立执行业务。同时应当完善风险评估机制，从企业经营的各个环节掌控风险，减低风险发生的概率，同时，长期的财务预警机制和短期财务预警机制的建立也是必须的。短期财务预警机制，企业可以随时及时了解财务各项警示，并持续进行修改和完善；而长期财务预警，可以让企业站在更高的角度，宏观权衡对外投资、借款等经营风险，合理的分配资金以及各项资源。建立风险评估机制，建立好舞弊三角模型，确保集团公司各项业务及日常工作得到有效的监督。加大内控的监督力度，企业中应当由独立的内部控制部门对各个环节、业务定期发表独立意见，及时向股东报告管理中的各项缺陷以及跟踪问题的落实情况，发现问题固然重要，如何能够在后续的工作中将问题一一解决，并且为今后企业的管理提供建设性意见是至关重要的。

3.3 健全内部控制机构

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体工实施的，旨在实现控制目标的过程。因此，人人都应当有责任和意识集体推进内部控制的实施，另外，集团对所有的分子公司都统一管理，标准一致才能更有成效。

3.4 完善内部控制制度

应该以内部服务中心为主导，了解并分析集团内部发展现状，通过反馈了解集团的显著缺陷，制定相关的内部控制制度。内控制度有统一的模型，比如内控18项应用指引，分别从组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金、采购、资产管理、销售、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理18个方面概述了企业在各个节点应当注意的内控的各项内容，企业可以结合自身情况，从经营过程中积累的经验完善自身企业的内部控制，真正形成自己的制度，同时加大监督力度，不让制度形同虚设。

3.5 加大力度进行内部控制的信息化建设

当前互联网经济发展迅速，企业应当更注重效率和效益的双赢，因此其内控的实施和应用也依靠互联网平台，集团公司应当加大自身的信息化建设水平，顺应经济的发展要求，针对当前我国大部分集团公司内部控制体系建设不够完善的情况，应当着重加大投入，利用信息化的优势促进发展。

综上所述，内部控制在集团企业日常的管理中正在发挥着重要的作用，企业应当 正确的理解内部控制，从上到下都要重视内部控制，人人参与，全员监督，制定完善的监督体系，制定符合自身企业的内部控制制度，发现问题及时解决，真正做到让内部控制成为企业管理的有效工具。