浅谈工程总包企业全面预算管理

2019-07-12徐志明

中国乡镇企业会计 2019年3期

徐志明

全面预算管理是指为了实现战略规划和经营目标，对预算年度内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行监控、调整、分析和考评等一系列管理活动的总称。全面预算管理包括预算组织、目标确定与预算编制、预算执行监控、预算分析、预算调整及预算考评等环节。

一、工程总包企业全面预算管理的特点

1.产品的非标准化

工程总包企业的产品与销售型企业相比，存在较大的差异性，从产品结构到施工工艺都存在个体性，与销售类企业产品的相对标准化不同，产品的非标准化是工程施工企业的显著特点。

2.市场的不确定性

工程总包企业不仅产品非标准化，同时市场的不确定性给全面预算管理带来了很大的变数，施工进度受到自然气候、政治因素、客户要求等多方面的影响，项目预算的种类多，包括完工项目、在建项目、基本确定项目、跟踪项目等类型，为预算的目标确定带来很大挑战。

二、工程总包企业全面预算存在的问题

1.基础定价存在不确定性

（1）由于公司生产的产品并非标准化产品，即使同一类产品，由于设计方案、施工工艺影响，对产品的单价都可能产生影响。另外对于新型产品缺乏历史资料积累，一线生产单位对产品单价的认识不足，定价更加困难。

（2）随着国际金融市场对现货交易的影响越来越大，实物价格，尤其是大宗原材料价格波动较为剧烈。如钢材、燃油在近几年都经历了剧烈的价格波动。在预算初期预计的价格，可能同实际情况偏差较大。

2.全面预算管理的闭环存在缺位

（1）目前大多数企业的年度预算由财务部门测算，并最终出具利润表、资产负债表、现金流量表等主要财务管理报表。而公司的战略规划一般会由规划部门对照公司的长/短期目标进行战略规划制定。长/短期的战略规划的制定的科学、合理性存在很大程度的不严谨、存在“拍脑袋”的情况，并没有制定一套科学细致的方案制定过程，导致年度预算与战略规划的匹配度不高。

（2）企业缺乏针对预算执行的监督机制，没有做到对相关流程的严格把关，企业相关财务人员的工作热情不高，管理流程流于形式，无法真正做到对预算工作的合理推动。此外，部分企业管理者滥用职权，随意改变预算，预算执行监控没有落实到位。

3.预算管理信息化有待提升

缺乏预算管理控制信息化平台，预算的执行监控落地困难，一般企业预算管控施行线下审批。

预实对比信息化有待提升，预算执行情况需要时时予以反映，各个系统之间缺乏能将之融会贯通的管理控制平台，不利于实现数据唯一、共享以及预算执行监控、分析的及时、准确。

三、工程总包企业的预算管理方法探讨

1.做好基础信息整理，及时、有效更新预算基础定额

产品定额是预算管理的基础和生命线，有了合理的定额，公司才能更好的指导合同签订工作、制定较为合理的结算价格、确立更有管理意义的预算。

针对产品的更新换代，公司要紧密跟踪，了解新产品的工艺、技术特点，不断更新产品定额，为预算管理以及今后投标报价工作奠定基础。

2.费用职能部门职责清晰

工程企业全面预算管理的过程中，由于工程预算的专业性和实践情况，需要相关业务部门、财务部门和预算部门通力合作，做好职责分工。工程项目经营管理部门对经营预算进行审核把关，然后与财务口径数据进行映射衔接，最终由预算管理部门统筹协调进行预算编报，大家各尽职责，共同努力。

预算执行中职责明确，对于预算内项目的预算批复流程，超预算项目的审批要有一套完善的批复流程，保证预算的可控性、严肃性，为接下来的归口考核工作打下基础。

3.预算监控、预算启动，刚性控制

各预算责任单位是全面预算的执行主体，预算方案一经批复下达，各责任单位必须认真组织实施，严格执行。公司领导班子、预算日常管理机构及预算归口管理部门负责监控公司预算责任单位的预算执行情况。

业务预算：作为公司核心业务对整体经营结果有直接影响，由预算责任单位在预算方案的指导下执行完成，归口管理部门按照相关规定履行监控职责，其中工程项目成本费用及采购预算，应作为预算监控的重点，以事中监控作为主要手段，以年度预算方案作为年度执行监控标准，严格控制预算超支，并通过分析、考评手段提高执行水平；

经营预算：管理费用、销售费用可控性强，执行过程中的事中控制是重要的监控环节，对于可控性较弱的其他内容，据实发生，以事后分析为主；

专项预算、资本预算：可控性强，对公司现金流及长期成本水平具有较大影响，应作为预算监控重点，以事中控制作为主要手段，严格控制预算超支，并通过分析、考评手段提高执行水平；

资金预算：预算范围内以执行过程中的日常资金计划为主，并通过加强编制、事后分析提高执行水平；

财务预算、核心指标预算及其他预算：主要为各类输出报表，以事后分析为主。

4.全面有效的预算考评模型

预算考评量化、可操作性，项目管理部门充分发挥项目管控职能，完善项目的成本回归、年度分解，进行项目口径考核，做到奖罚分明。

继续坚持经营绩效考核与预算执行考评相结合，形成符合各板块管理特点，具有差异化的绩效考评体系；强化各单位预算责任，明确责权关系，增强绩效考核的激励作用；考评指标的设定结合公司历史经营数据及当年预算情况，强化预算完成及准确度占绩效考评的比重。

5.推进企业信息化管理水平

在公司已建预算管理系统应用基础上，紧密结合全面预算管理在预算编制、过程监控及绩效考核等方面需求，深入挖掘系统特点，不断推进全面预算管理信息系统的深化应用。

系统深化应用及升级包括预算管理方案优化及信息系统软硬件体系升级两部分。具体包括：完成预算管理方案在现有信息系统基础上的优化、整合，重点满足预算在执行监控、分析、滚动预测等方面需求；通过对系统要素的重新梳理，完善预算体系的标准化统一管理；实现组织机构下沉；重点扩展各项业务指标监控，线上审批，与绩效考评工作形成管理闭环。另外，完成系统的软硬件升级，包括版本升级及对系统物理构架部署，优化系统设计。