新时期加强财务管理与内部控制的思考

内蒙古自治区人民医院 汤琦

财务管理是经营管理工作的重心，而内部控制又是财务管理的重要构成部分，对于提高财务管理工作效率至关重要。传统的财务管理工作，以资金管理、会计审核为主，缺失降本增效、内控机制建设，使得财务管理中各项财务计划在执行中难以落实到位。为此，加强财务管理与内控机制建设，有助于提高财务会计信息质量，为管理者提供科学决策依据，提高管理综合效益。

1 财务管理与内部控制的重要性

财务管理是对财务工作活动的有效监督与管理，引入科学、规范方法，优化财务工作流程，化解经营管理中的财务问题。内部控制是从资金管理、资金使用效率等方面，降低经营管理成本，促进财务会计信息真实、准确。因此，财务管理和内部控制的实施，其重要性表现在两大方面。一方面，通过内部控制来实现对各项经济活动的监督，包括对财务资金的预算、实施与开展，对财务相关统计信息的监控与分析，对财务核算工作的监管，及时发现财务工作中的问题，特别遏制弄虚作假等方面，来确保财务信息的真实、可靠。同时，财务管理实现了对各部门间的协同与联系，依托财务工作，将各个部门进行合理的分工、协作，优化工作流程、明确岗位职责，兼顾不同部门的经济效益，特别是在经费管理、调配中来最大化提高财务资金的使用效率。财务管理也是整个管理工作的基础，既要关注资金的管理，还要关注财务关系的管理，贯穿于整个经济活动中。另一方面，内部控制工作的开展，以防范可能存在的财务风险为目标，融入财务管理的方方面面。如在财务预算、财务执行等方面，结合内部开展来进行防控财务风险，抓住财务管理的关键环节，及时对各项财务举措进行风险评估，细化财务工作流程机制，确保财务信息质量安全、准确、真实。这些内部控制制度涵盖对各类财务信息的收集、记录、归类、汇总等方面，能够真实反映财务状况。另外，借助于财务管理和内部控制，来整合财务与其他部门之间的管理资源，充分发挥整体管理优势，提高经营管理效益。

2 财务管理与内部控制存在的不足

财务管理与内部控制的相辅相成，对于规范财务活动，完善财务监督职责，提高财务管理质量意义深远。但当前，财务管理与内部控制体系还存在不健全、不完善地方，使得财务管理工作难以提高资金效率，特别是内部控制的缺失，制约财务管理水平的提升。

2.1 财务管理意识淡薄，对财务内部控制认识不足

当前，很多单位对财务管理工作很重视，但却忽视内部控制机制建设。财务管理工作，以日常会计核算、财务信息统计为主，未能将内部控制融入其中，形成良性约束监管机制。一方面，管理者对财务工作管理意识淡薄，未能将财务工作列入管理的基础性、重要性地位，要么财务工作偏离重点任务，要么内部控制流于形式，无法真正发挥对财务的监督与控制作用。财务人员对财务知识、内控工作认识不清，习惯于传统管理模式，侧重于资金管理、会计审核，使得财务工作整体水平不高，效率低下。管理者对财务管理及其本质要义缺乏认识，导致内控制度、内控质量、力度难以完全落实。

2.2 缺乏健全的财务内部控制体系

构建以市场经济为导向的内部控制体系，保障财务管理目标、财务预算、财务制度执行到位。但多数情况下，内部控制制度不完善，对财务资金、财务风险评价不到位，缺失完善的财务评估体系，无法保证财务安全。如未能建立财务风险预警机制，对财务管理流程、细节无法进行全方位、实时审查；对财务风险规避工作难以落实，缺失科学的财务分析指标体系，尤其是在资金流动、短期负债比、资产负债率等方面缺失动态化监控管理。

2.3 财务人员的素质偏低

财务管理与内部控制工作的推进，需要建设高素质、专业化财务人员队伍。但当前，财务部门相关人员专业知识、财务与内控技能不高，缺失严谨的工作态度，未能落实各项财务制度和内控任务，降低了财务人员整体素质水平。缺失新知识、新方法、新理念的学习，对新时期财务工作中的新变化、新问题不了解，也降低了财务管理工作质量。

2.4 内部审计设置不合理

内部审计是财务内控机制的重要职能，对于财务工作中的各项费用报销，更是审计重点。在审计流程与审计方法上，要协同财务部门审核与费用发生部门进行多向沟通，了解发生费用的具体情况。但内部审计工作形同虚设，内部审计职责划分不明确，内部审计人员不熟悉财务业务，都降低了内审质量，也无法有效化解财务风险。

3 新时期下加强财务管理与内部控制的措施

深化财务管理与内部控制改革，完善财务管理与内控机制，提升财务管理水平，规范财务管理活动，提升整体管理效益。主要从以下几个方面来提出改进建议。

3.1 提高重视度，优化管理

依据新《会计法》相关条例，借鉴发达国家的先进管理经验，以法律、法规为指导，来重视财务管理与内部控制工作，细化管理责任，落实财务管理规范。一方面，管理者要重视财务管理工作与内控制度建设，要转变观念，提高财务管理素养，积极立足财务管理工作问题和现状，制定和完善内部控制体系，对财务各类经济活动进行监督和审核。另一方面，严格遵守会计法规，因地制宜构建财务会计管理体系，对财务工作、财务流程、内部控制与审计等工作进行规范。制定财务内部控制规范，立足财务工作具体业务，引入财务管理软件，避免人工核算可能出现的误差或错误，提高财务信息准确性。重视财务人员选聘与提拔工作，严格把关，提高对财务管理的重视水平，提升财务内控意识，要加强会计人员、内审人员专业技术知识的学习，加强岗位职业道德、法律知识的培训，建立岗位激励与约束机制，特别是在营造良好财务管理与内控氛围上，防范财务风险。

3.2 健全财务内部控制体系

效益和成本是财务管理的重点，也是贯穿于整个内部控制工作体系的基础目标。构建完善、科学、规范的财务内部控制体系，不是为了控制而控制，而是为了降低成本，减少财务风险，提高综合效益。一方面，加强内控制度建设，明确财务管理各环节、各流程的具体工作，并通过内部控制来促进各部门、各岗位履行各自职责，避免责任推卸。另一方面，加强内部控制，还要强调各部门间的协作，依托内控制度来健全组织机构。严格制定财务管理程序、控制措施，营造浓郁内控氛围，抓好细节管理，防范经营风险。健全内控体系，需要做好以下几点工作。一是做好财务工作流程的优化，细化岗位职责，落实内控目标。要结合财务内部控制需要，完善内控组织机构，对具体会计业务、重要内控岗位进行职责分工，特别是涵盖多个部门、多个岗位参与时，要明确相互权责，细化分工，提高内控科学性、有效性、合理性。二是加强财务成本管理。考虑到财务工作需要，从财务目标上细化成本管理，树立成本可控思想，积极制定成本管控的创新手段和方法，将财务内部开展覆盖到整个财务管理各个环节。三是注重内控监督与审计。财务管理与内部控制的实施，要完善有效的监督与审计体系，要采取科学合理方法，纠正和改进财务管理模式、创新财务管理方法，深化内部审计的监督职责。

3.3 提高财务人员的综合素质，加强人才队伍建设

财务人员综合素养的提升是确保财务管理、内部控制获得高效的前提，新时期要加强财务人员专业、技能培训，特别是在财务管理理念、财务管理与内部控制方法，内控意识、风险意识方面，提高财务人员专业化水平。另外，加强专业化人才的引进，对现有会计人员进行考核，竞争上岗。在岗位分配上，遵循职位分离、定期轮岗机制，真正促进财务管理、内控工作高效性。人是财务管理与内控建设的重点要素，要坚持人本理念，引入绩效考核机制，促进财务管理良好作风的形成。如依托财务管理与内控机制，深化精细化管理，打造高精尖财务管理与内控团队；引入奖惩体系，严格规范岗位职责与分工，提高财务管理整体竞争力水平。在新的财务管理环境下，要加强财务人员、内控岗位专业素养提升，端正职业态度。

3.4 合理设置内部审计，提高对流动资金的管理

严格落实审批制度，确保财务工作健康有序运行。结合财务管理岗位，提高内审机构独立性、权威性，明确内审人员岗位职责，促进审计客观、公正。如在财务内部控制上，要加强监督审查制度建设，提升内控监督的独立性、权威性，严格落实内控制度，调动各岗位的参与能动性。财务审计是财务内控管理的重要内容，要推进内控监督制度的实施，科学设置内部审计环节，配置审计岗位及人员。在财务授权管理上，要规避领导层权限过于集中，导致滥用职权等问题。引入权力制约与平衡机制，确保审计部门与其他部门的协同与牵制。健全财务风险预警机制，从财务风险规避上，重视流动资金的管理，全方位审查财务信息，依托内部审计做好事前、事中、事后控制工作。

4 结语

新时期下，财务管理与内控工作更加重要，管理者要充分重视财务管理、内控机制建设，营造监督有力的内控环境，从财务管理制度、财务指标风险评价与规避等方面，协同化各部门、各岗位的监督制约关系，提高财务管理执行力、监督力。加强财务管理及内部控制工作能更好的管理资金，降低经营成本，帮助管理者作出科学、正确决策，消除和规避财务风险，提高财务管理效率，促进财务工作更加规范。