事业单位财务会计内部控制的问题及对策

王 丽

事业单位的财务会计内部控制主要是为了将财务信息的质量提高，确保国有资产的安全性和完整性。同时要借助严格的管理制度和颁布一系列法律法规，促进事业单位财务管理效率提升。传统的事业单位财务管理内容较为简单化，进而造成无法获得真实有效的财务信息等问题。没有真实反映出事业单位的财务收支情况，对之后发展战略的制定造成了很大的影响。对此，本文主要对事业单位财务会计内部控制的问题和对策进行了论述。

一、事业单位财务会计内部控制常见问题

（一）财务管理控制意识较弱。因为大部分事业单位的主要目的都不是为了盈利，这也是诸多行政单位和企业的显著区别。所以，大部分事业单位在财务控制上也存在不够重视、认识不到位的问题，如执行相关财务管理制度的力度较弱，在财务管理上不够细致；又如诸多事业单位的科室部门负责人在外联、招待、采购等方面支出随意性较强，部分领导甚至以自己的个人意愿对财务资源进行支配，导致很难发挥出财务控制的有效性。

（二）财务内控制度不健全。第一，我国行政事业单位缺乏科学化、规范化的内控管理制度，难以发挥财务的监督和管理作用，不能体现出财务内控的作业，导致财务内控没有落到实处，很容易引发贪污腐败。第二，事业单位并未清楚界定财务部门员工的责任，导致工作中推卸责任，职责模糊的问题出现。只要遇到责任问题，部分财务人员态度消极，对财务工作的顺利开展造成了严重影响。第三，缺乏财务内控决策制度。决策机制的缺乏，很容易导致单位财务权利集中在一人之手，很难将财务在事业单位发展中的决策作用充分发挥出来。

（三）预算编制缺乏科学性。在单位整个内部控制体系中预算控制占据着极为重要的位置，若是一个单位的预算控制有严重的不足，那么整个内部控制体系就会失效，行政事业单位预算是立足于单位事业发展计划和年度目标以及任务编制的年度综合财务收支计划，在编制预算过程中通常由单位负责会计编制，领导进行审核即可，并未进一步调查了解各职能部门，征求各部门的真实所需，预算编制不够全面。预算编制方法只是简单的相加上年指标和一定的增长幅度，在实际执行预算的过程中，只对总量指标进行控制，并未严格遵循预算项目的要求对各项开支进行列支，部分单位甚至有超预算现象出现。

（四）事业单位内部审计和监督管理力度不足。现阶段，事业单位的发展速度越来越快，进入和流通了的资金日益增多，比如部分规模较大的工程如监测中心建设、实验楼建设、办公楼建设等囊括了诸多的资金流入和流出，此外也不断增多了财政资金和科研项目自检的使用等，其他的如物资采购也越来越多，这些项目均应有专门的监督和审计，但立足于诸多事业单位审计情况看，大部分仍并未落到实处，通常展开象征性的询问便通过了，也缺少之后的监管措施，严重削弱了审计的作用，监督的作用也完全丧失，对项目质量造成了严重影响，也阻碍了单位的发展。这在很大程度上与专业从业人员不足有关。

二、加强事业单位财务会计内部控制的措施

（一）加强相关人员的内部控制意识。事业单位财务会计预算能否顺利实施和各个环节人员的参与有着极为密切的联系，而这些人员充分认识内部控制的重要性是他们投入到内部控制中的关键。若是相关人员不了解内部控制制度，那么他们就难以积极参与到此过程中。详细而言，就单位各个管理层级的人员而言，其需要将自己在财务会计内部控制制度系统中所发挥的作用充分认识清楚。单位的顶层管理者，需要对内部控制制度构建的目标予以明确，也就是借助构建财务会计内部控制制度，单位需要达到哪一种水平。而单位的会计部门管理人员需要合理安排下属的工作，以将有效控制的目的顺利实现。最后，单位的财务核算人员需要对自身的工作职能和权限予以明确，遵循单位的规章制度展开会计核算。

（二）健全事业单位财务内控制度。财务内部控制是一个复杂的系统性工程，务必要立足于本单位的实际情况，充分了解各环节的任务，对业务流程展开全面梳理，把切实可行的制度制定出来。第一，对财务风险评估机制予以完善。和事业单位发展的实际情况相结合，把财务风险的应对策略制定出来，使财务风险得到有效遏制，第二，严格遵循分离相矛盾岗位的原则，加大会计控制、归口管理和预算控制力度，加强单位层面以及业务层面的内部控制，有序开展内部控制系统。第三，完善财务监督管理制度。要根据财务内部控制制度有效执行，监督和管理事业单位财务各环节，第一时间将财务管理中存在的问题发现，并把相应的解决措施提出，在问题出现之初便有效解决。

（三）科学运用预算管理，构建预算考核管理制度。预算管理制度是增强财务内控控制有效性的重要途径。第一，在编制预算的过程中要严格根据规定对各种数据进行收集，听取各部门的建议，对单位以往年份的实际支出数额展开综合考虑，就增加的指出要制定具体的项目要求，不仅要合理，以节约为原则；第二，在执行预算的时候，要作出明确规定，实际支出要和预算相对应，坚决不安排超预算、无预算，挤占预算的项目支出；第三，加大评估预算执行情况的力度，财务部门和内审部门要将评估机制以及预算跟踪构建起来，监督、分析和评估各项支出，对预算收入予以明确，把预算支出进一步细化。人事部门要把完善的预算考核机制构建起来，在执行预算和完成预算后均要实时展开考核，为内部控制目标的实现提供帮助，采取有效措施，避免财务内部风险的出现，促进经费使用效率的提升。

（四）落实主体问责和奖惩机制，加强监督管理和内部审计。要想加大事业单位的财务内部控制力度，单位务必要把制度建设做好，构建奖惩机制便是一种有效措施。集体或个人尽管是事业单位的主体，但其之所以存在并非只是为了充足的经济利益把较多的经济利益获得，还要将自己应尽的社会责任承担起来，促进国家的健康发展，因此，单位应采取有效措施，防范全部财务项目风险，积极将财务预警制度构建起来，处罚和处理出现的问题，包括移交司法机关，奖励为单位发展做出贡献的人，以此加强内部监督管理效果。这些要求必定会加大单位财务工作人员的压力，使其将更多的专业技能掌握到，特别是审计技能，并进一步强化其职业操守，促进综合素养提高，推动单位财务工作的健康发展。

结语

财务会计内部控制相关的管理工作与制度和事业单位的稳定发展息息相关。在各个企业发展中资金发挥着极为重要的作用，在事业单位运行中也不例外。在促进财务内部控制规范化和科学化发展中，需要注重合理调配工作者。立足于财务部门和控制机制的健康发展，才能确保事业单位运行的有序性和科学性。