浅谈私营中小企业内部控制制度的局限性和完善措施

邵春燕

引言

随着我国改革开放的进一步深化，私营企业在参与国际竞争过程中，面临严峻的考验，由于私营企业自身的局限性，很多中小企业在经济发展的寒冬期都面临被淘汰，因此本文着重研究私营企业如何建立内部控制体系，完善内部管理，提升企业核心竞争力。

一、中国私营中小企业的局限性

1.大部分私营企业治理结构不完善，制约公司发展规模。大多数私营企业的管理权和所有权是紧密结合的，私营企业的内部管理又普遍存在家族式管理，管理者与雇工、业主存在亲族关系和亲友关系，这种关系增加了企业的内部凝聚力和沟通效率，在企业创立初期，为企业的运营和发展发挥了很大的作用，提升了管理效率，减少企业内耗。但随着企业发展规模的扩大，业务量的增加和业务性质的多元化，投资者的不同利益需求，家族式管理的弊病也逐步暴露出来。因为产权不清晰，投资者关注更多是资产的分配和企业的分红，而不是企业发展和壮大，以及对社会和国家的贡献。同时，这种家族企业还存在治理结构不完善的问题，企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策。公司董事会、监事会不能科学有效地行使决策权，制订企业的发展战略规划，对企业的发展造成了很多的制约和影响。

2.企业管理者内部控制意识薄弱，内部控制制度流于形式。企业管理者更关注经营规模的扩大和利润的增加，在业绩迅速上的情况下，认为内部控制管理会影响企业的运营效率，增加企业管理成本，很多企业管理者都认为加强内部控制仅仅是财务的事情，也只是让财务加强预算控制和资金控制，加强流程和单据的审核。

3.缺乏科学的人力资源管理和长效的人才培养计划。工作环境和发展空间等局限性，使得中小企业很难留住人才，因此私营中小企业更倾向于招聘具备一定工作能力的成熟员工，同时考虑到管理成本和人员的稳定性，私营中小企业也不注重员工的培训和人才的培养。

4.企业管理人员风险防范意识薄弱。很多中小企业只关注企业的销售增长，对企业可能存在的内外部风险没有防范意识。如生产经营过程中对环境污染可能存在的赔偿和停产；投资决策不当，盲目扩张，可能导致的资金链断裂；采购计划安排不合理，可能造成的库存短缺或积压；对销售客户的信用管理不到位，导致的销售款项不能收回或遭受欺诈。

二、建立完善私营中小企业内部控制体系的措施

1.企业股东和经营者达成共识，优化组织架构，完善治理结构，形成科学决策机制。首先企业股东和经营者要有提升企业管理水平，建立内部控制制度的意识，企业要根据公司法正常行使公司董事会和监事会的职权，董事会要负责建立和实施内部控制制度，下设审计委员会，负责内部控制制度的设计、监督和评价；经理层负责领导组织内部控制的日常运行，贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；建立内部控制工作组，负责制订内部控制手册并组织落实，确定各采购、生产、销售等业务部门和财务、人事、行政等职能部门在内部控制制度中的权利和义务。作为内部控制工作组要定期向董事会和审计委员会汇报内部控制制度建设工作进展。建议工作小组成员可以从各业务部门和职能部门抽调了解公司经营业务的人员组成。

2.推进企业员工培训和人才培养计划，建立公平公正积极向上的企业文化。结合私营企业人员素质参差不齐的情况，企业经营者要加强人员培训，特别是公司雇主的亲友，结合亲友自身情况，鼓励引导他们做好自身的职业规划，适合在公司工作的，进行培训和引导；不适合在公司工作的，建议做好思想引导劝退。同时企业要适时引进适合企业发展战略的人才，进行培养，在公司内部管理中，无论外部引进员工，还是亲友员工，要一视同仁，享有相同标准的薪酬和福利待遇，共同接受公司的绩效考核，建立坦诚阳光公平公正的企业文化。

3.对公司业务流程进行梳理，完善研发、生产、采购、仓储、销售的内部控制流程。内控工作组，要对公司业务流程进行调研，结合企业内部控制应用指引，对研发、生产、采购、仓储、销售以及合同管理流程进行梳理和规范，对生产经营过程中可能存在的风险进行评估，设计业务控制流程，确定各环节的关键控制点和控制措施，既不能过于繁杂，又要把握关键控制点，如采购产品的验收、存货的盘点、销售客户的信用管理、销售合同的评审等都要按不相容职务相分离原则，安排三人以上进行签字，内控工作组对以上业务流程进行整理汇总编制成内部控制手册，在公司内部进行培训和执行。

4.对公司资产进行盘点，建立并完善公司资金、应收账款、固定资产、存货、无形资产等资产管理内部控制制度。对公司存货、固定资产、无形资产等资产建立资产管理制度，对资产的购买、验收等关键环节进行控制，定期做好资产的盘点，按不相容职务相分离原则、通过授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制，对存货、固定资产等资产进行管理，防范可能存在的积压、短缺、贬值、浪费等现象。

对资金进行控制，关于资金活动，要对投资、融资决策进行控制，同时对资金调度进行协调，加强资金流动的管理，避免资金被挪用、抽逃等风险；对于应收账款，要对应收账款产生的流程进行控制，从合同、发货、开票等环节做好风险控制和凭证记录，并定期与客户核对应收账款，对销售部门进行考核，避免应收账款无法收回。

5.建立并完善公司的信息传递和统计会计报告制度，建立风险预警机制。为提高企业的沟通决策水平，必须建立完善的公司信息传递和统计、会计体系。首先公司的各项生产经营单据和信息能高效可靠在各业务和职能部门之间进行有效传递，如出入库数据、产值产量等数据要财务、生产、仓库、检验四方一致。企业要构建真实有效的生产经营统计报表体系、销售报表体系、仓库收发存报表体系，进而及时生成各项财务报表；在现代化企业管理中，建议私营企业能积极推进信息化建设，将生产经营过程中的业务数据和财务数据拉通，搭建信息化平台，通过信息系统对内部控制进行集成和固化。同时，反过来指导和规范业务流程，及时高效地生成反映企业经营的各类报表，便于企业管理者进行决策。最后还要建立风险预警机制，针对企业生产经营过程中各类数据，设置预警值，如应收账款欠款周期、合理库存等反映企业潜在经营风险的数据，在信息化系统中能及时反馈给经营者，起到预警作用。

综上所述，私营企业要结合自身企业情况，根据内部控制体系要求，完善组织机构、优化人员构成、规范业务流程、加强资产管理和风险控制，提升企业管理水平，提高企业在国际国内市场的竞争力。