浅析中小企业内部控制问题及对策

王常顺

前言

企业内部控制制度是指企业自身为了达到一定的经营目标，保护资产的安全完整，保证财务报告数据和会计信息数据的准确可靠，促使企业内部人员遵循各项规章制度，确保企业日常经营活动正常运行而采取的包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督在内的一系列自我约束、自我调整、自我规划、自我评价以及自我控制等方法的总称，它贯穿于企业的生产经营整个过程，能提高企业经营管理水平，规避企业在生产经营过程中所面临的各项风险，促进企业可持续发展。

一、中小企业实施内部控制制度的重要意义

（一）内部控制有利于中小企业各项规章制度严格执行

古人云：“没有规矩，不成方圆”。企业可以结合自身的特点建立符合企业特点的各项内部控制制度，在保证企业正常生产经营的前提下，促进企业的发展。一套完善的内部控制体系，能在生产经营过程中发现制度设计的不足并改进，促进各项规章制度严格落实到位，对于出现的问题找出解决方案，并进行调整与纠正，从而提高企业的内部管理水平，保证制度的顺利执行。

(二）内部控制有助于中小企业提供真实、可靠的会计信息

在我国很多中小企业，由于领导不重视，招聘的财务人员水平有限，加之制度不健全，因此提供的会计信息质量不高，无法了解到企业的真实运营情况。通过加强内部控制制度建设，招聘财务人员时择优录取、不同职务相互分离等方法，对会计信息数据的收集、统计、分类、汇总等过程实现全程监督和控制，保证会计数据信息可以真实、合理地反映出企业生产经营的实际情况。

（三）内部控制有利于中小企业加强风险控制

在我国激烈的市场竞争环境中，风险评估成为企业经营管理的重要管理手段。因此，中小企业及时评估各项风险，以及评估企业能承受风险的程度，做好风险的防范工作至关重要。内部控制制度在健全企业的风险管理系统基础上，增加企业的风险管理意识，通过对事前的风险评估预测，事中的风险应对和事后的风险分析等，保证企业健康快速发展。

二、中小企业内部控制中存在的一些主要问题

（一）企业管理者对内部控制的认识不足

我国很多中小企业的管理者缺乏先进的管理经验，也疏于学习，思想观念落后，对内部控制认识不足，没有意识到内部控制可以防范经营风险，提高会计信息质量，维护财产和资源的安全完整，加强企业的经营管理，提高企业的经营效益。他们认为内控就是财务会计控制，认为墙上挂着各种规章制度就行。管理者自身都没有意识到内部控制的重要性，普通员工更不会重视。

（二）中小企业的组织结构不太合理

我国很多中小企业的组织架构不清晰，一般都是一人身兼多职，不相容的职位未进行分离。公司的各个部门或人员之间的职责和权限比较模糊，且变动比较频繁。多采用集权制或者投资者一人决策，导致决策缺乏科学性，与实际市场经济情况不相符，不利于企业的长远发展。

（三）中小企业内部控制制度不完善，执行不力

中小企业虽然建立了很多制度，但是制度并不太完善。由于人员太少，不相容职务之间没有分离开；重视现金的管理、而忽略各类固定资产和存货等管理，造成财产物资内控管理不到位；在内控实施过程中没有相应的考核机制，出现问题就相互推脱；还有些人员文化素质不高，自我约束能力较差，为了自身利益，顺从领导意图办事，甚至为了讨好领导，无视公司纪律，操作流程不规范，使得与内部控制要求不符，导致内部控制工作执行不力。

（四）中小企业缺乏有效的内部审计监督机制

中小企业的内部审计监督不够，往往企业基于成本考虑，不成立独立的内审部门，缺乏有效的内部监督。有些企业专门设立了内审人员，但是由其他财务部门人员兼任，违反了内部审计的独立性要求，对内部审计监督的真实性产生干扰，影响内审职能的发挥。同时中小企业亲情网、关系网多，碍于面子，内审无法真正发挥作用。

(五）中小企业缺乏素质高的人才

从企业的人力资源方面来看，人才是企业的核心竞争力。我国很多中小企业都没有高端人才引进、培养、激励、考核退出制度，企业往往都是家族企业，很多都是唯亲是用，关键岗位一家亲，相互之间不能有效的制约，导致人才素质低，阻碍了企业的发展。特别是公司很多重要的部门，公司领导传统思想严重，管钱要用自己人，出纳兼会计、保管兼采购等现象很多，内部控制就会出现重大缺陷。没有高素质的人才，不利于企业的长远发展。

三、加强中小企业内部控制建设的对策

（一）加强管理者对企业内部控制的认识

中小企业管理层应该在内部控制中发挥主导作用，才能让内控执行下去。管理者要清楚的认识到内部控制的作用，它不但会影响企业的长远发展，还会关系到企业的生死。可以通过编制企业内部管理手册，将公司内部制度人手一册，使所有员工明确自己的权利和责任。并定期召开员工大会，强调内部控制的重要作用，引起全员的重视。只有管理者带头，员工才能遵照执行，从而加强企业的内部控制管理，改善企业的经营。

（二）加强中小企业的组织结构建设

中小企业由于规模较小，人员较少，所以不可避免的会出现一人身兼数职的情况。但是中小企业应该根据自身的情况合理安排各个岗位，避免出现不相容职务集于一人的情况。比如会计与出纳职务不能由一人担任，出纳不能担任稽核、会计档案保管和收入费用债务等账目的登记工作；支票保管和印章保管也不能一人兼任，支票审核和支票签发也要分开，支票签发由出纳人员担任，其他人员不能兼任。

（三）完善各项内控制度，增强执行力

中小企业要结合自身特点，建立适合自己实际情况的内控制度。由于中小企业规模较小，因此可以简化内部控制制度，让内控兼顾效益，但是简化的同时要保证全面有效。企业的内控体系应该贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层级，比如组织机构控制、责任分工控制、业务程序控制、授权批准控制、计划预算控制等等。

有了制度还不够，还要保证制度的有效执行。这就需要制定有效的考核激励机制，来激发员工的主人翁意识，有效的引导和规范员工的行为，使其个人目标和企业目标统一起来，从而促进企业的发展。当然对于违反规定的员工采取一定的处罚措施，也能够强制员工按章办事。

（四）加强企业内部审计监督检查

中小企业要想保证内部控制的有效执行，还需要强化内部审计职能，这首先就要保证内审人员的独立性，有了独立性才能保证公正性和客观性。其次还要定期对审计人员进行培训，不断强化职业道德和审计技能，全面运用先进网络技术，及时规避内部控制制度漏洞和风险。对于确实人手不够的企业，可以由财务部为主导其他部门辅助配合，全体员工参与，相互监督，结合内控制度执行中发现的各项问题，找出内控薄弱环节和失控点，并不断改善。

（五）采取措施，提高职工素质

加强企业人力资源政策建设，包括人才的招聘、培训、考核、提拔等管理制度。在招聘时可以加强考核形式，比如笔试、面试、小组讨论等多形式结合，选拔有能力的高素质的人才。杜绝任人唯亲情况，用现代化的管理思路开展人力资源工作。同时不断对企业员工进行各种培训，提高现有员工的素质水平和工作效率。另外，根据企业的实际情况和生产经营发展需要，建立科学的激励机制和奖罚措施，调动全公司员工积极性，促进企业快速发展。

四、结束语

总之，内部控制作为企业经营管理的重要手段，对于中小企业很重要。内部控制制度不是一成不变的，由于中小企业规模小、灵活性比较高，更应该结合企业自身的特点建立内部控制制度。只有建立并执行有效的内控制度，提升全员参与度，才能有效提高内控水平，使内控真正为企业所用，促进企业健康发展。