中小企业内部控制的问题及对策研究

张社华

随着中国社会主义市场经济体制的逐步完善，中小企业将面临许多发展机遇。调查研究表明，内部控制制度尚未有效建立成为制约中小企业发展的重要因素。因此，在当前日益激烈的市场竞争环境下，为了获得长远的发展，我国的中小企业必须充分重视内部控制工作，建立健全内部控制制度，提高公司整体管理水平，增强综合竞争力，促进中小企业健康发展。

一、内部控制的概念

内部控制是公司制定和实施一系列自律和规范以实现控制目标的过程。其目的是合理确保企业管理的合法合规性、公司资产的完整性、经济活动的正常运作、预防舞弊行为发生以及提高运营效率和效益，促进企业战略目标的实现。

二、加强内部控制的作用

（一）提高中小企业会计信息的真实性和完整性。中小企业内部控制系统的主要作用是促进企业日常业务的有序开展，以期达到相互制衡，避免“一支笔”现象的发生，从源头上控制问题，避免发生业务舞弊行为，及时发现并纠正错误行为，提高会计资料的真实性，合法性和完整性。

（二）保证中小企业资产安全完整。企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家，企业，企业主和员工的切身利益。在保管和使用财产方面，中小企业可以采取各种控制措施，预防和减少财产和物资的损坏，减少浪费，腐败，盗窃，挪用，不合理使用等问题发生的可能性，从而确保中小企业资产的安全性和完整性。

（三）确保中小企业高效率运营。诚信守法是企业经营之基。一旦出现违法行为，将会面临严重的后果，制约企业的发展与壮大。通过加强内部控制，企业加强自律，遵守国家财政和经济法规，防止非法活动的发生，提高中小企业在社会上的声誉，以促进其运作的合理性和合法性。通过对企业内各职能部门和人员的分工，协调和评估，促使企业的各部门和人员依法履行职责，确保公司的生产和业务活动有序有效地开展。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境基础较为薄弱。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。目前，我国中小企业内部控制环境薄弱主要体现在以下方面：首先，公司的管理层将工作重点放在生产和运营商，不重视内部控制。其次，岗位职责分工不够明确，即中小企业普遍存在经营规模小，人员较少等问题，为节省成本开支，中小企业在岗位职责分工上存在一人多岗的问题，不能有效体现内部控制相互牵制的宗旨，内部控制相关制度缺乏实质性实施，影响其有效性。

（二）缺乏风险评估机制。风险评估机制是指建立专门机构来识别，管理和评估生产经营中面临的风险。目前，我国中小企业的风险管理意识不强，没有设置专业的风险评估人员或机构，缺乏有效的风险应对和控制机制，一旦发生重大风险，公司很容易陷入困境。

（三）内部控制监督不力。如果内部控制制度在实际执行中“大打折扣”，处于无监督或实施困难的情况，即使内部控制设置完美，也不可避免地削弱了内部控制的功能。内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的一部分，它可以帮助公司改善日常经营管理并提高经济效益。虽然有的中小企业设置了内部审计，但其职能偏弱，受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。

（四）内部控制本身有一定的局限性。内部控制有其固有的和不可避免的局限性。这些限制主要是由于成本效益原则和人为因素的限制。根据成本效益原则，内部控制环节越复杂，所需的人力和其他成本就越高。内部控制环节越简单，相关成本越低，但可能会出现管理漏洞，舞弊行为发生的可能性就越大。另外，人为因素的存在也不容小觑。例如管理人员滥用职权、不相容岗位人员串通舞弊、人员无法满足工作要求等都将对内部控制的有效性产生影响。

四、中小企业加强内部控制的对策

（一）优化内部控制环境。改善内部控制环境应是中小企业加强和改进内部控制的首要考虑因素。主要做好以下几个方面：首先我们必须提高管理层对内部控制的理解。“思想是行动的先驱”。只有管理者们深刻认识到企业的发展不仅需要重视生产经营，更需要重视内部管理，并自觉提高自己的专业素质，从而提高内部控制实施的效率和有效性。其次是健全中小企业的治理结构。按照权力机构，决策机构，运营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高级管理者交叉任职，真正平衡各利益相关方的权力、责任、利益，实现企业效率和公平的合理统一。最后要引进专业人才，培养企业文化。中小企业缺乏高素质的人才，要根据实际情况引进专业人才，加强日常技能培训，打造企业价值观，从而引领员工主动积极履职，关心企业发展，自觉维护好企业的形象和声誉。

（二）构建有效的风险评估机制。提高内部控制有效性的关键是进行良好的风险评估。在当前激烈的市场竞争中，中小企业必须重视风险管理，懂得避免金融风险，信息风险，人力资源风险和道德风险等。首先要提高全员风险意识，指导各部门梳理潜在风险点，并长期跟踪、预防、化解风险；其次管理者要在公司经营、资产完整、合规性等全面设立目标；再次，要加强对员工的培训，提高员工预防和降低风险的能力；最后，有必要建立健全风险应急预案，充分发挥其作用，同时确保预案的有效性。

（三）健全内部监督制度。中小企业应设立独立的内部监督部门，如设立内部审计部门作为企业的内部监督部门，并授予相关权力。定期或不定期地监督检查企业内部控制的运作情况，并及时反馈和纠正问题。对于没有条件设立内部审计部门的中小企业，应设置内部审计人员。中小企业应确保内部审计部门或内部审计人员的独立性。此外，应扩大内部审计范围，及时发现和解决问题，从而降低损失风险。

（四）尽量消除内部控制的局限性。首先，要根据公司实际情况，合理依规依法设置内部控制环节。在内部会计控制中，应特别注意企业高层管理人员的行为。其次，要加强对员工的思想道德教育和法制教育，提高思想意识和法律观念。此外，还可以采取轮岗制，定期或者不定期对潜在风险点关键岗位人员进行调整。最后，要充分发挥内部审计的作用，通过定期或不定期地进行审计，最大程度的降低串通舞弊现象的发生概率。

结束语

总而言之，中小企业正日益成为国民经济的重要组成部分。目前，我国中小企业的内部控制存在诸多不足，制约着企业的健康稳定发展。中小企业的内部控制是一个动态过程，需要长期关注和持续改进。因此，管理者应提高思想认识，强化内部控制，丰富内部控制措施，让内部控制真正成为促进企业发展，帮助企业防范风险，提高企业效率的重要手段。