探索构建审计问题整改长效机制的有效途径

李晓樵

所谓审计整改，即审计单位依照审计部门给出的审计决定及建议来对自身的违法违规问题以及管理的薄弱环节采取有针对性的解决策略，继而通过对相关制度的改进来促进自身管理水平提升的过程与结果。由此可见，审计工作的开展同时涉及到两大主体，分别为被审计单位和审计部门，而就审计整改的工作性质而言，无疑也是审计监督工作所不可或缺的重要组成部分。

一、当前审计整改工作存在的问题

从整体上来看，审计整改工作的开展确实取得了一定的成效，但当前企业审计落实不到位、整改监督力度不足等问题依然存在，导致以上问题出现的原因主要包含以下几个方面：

（一）审计整改乏力，未形成完整的审计成果运用机制

由于针对审计工作中发现的问题，部分企业并未能对此给予足够重视。这样随着时间的推移，这些问题也已时过境迁，进而使得问题已然无法得到有效整改而仅能在日后的管理方面予以强化。同时，由于对负有责任的领导责任追究不到位，对单位和个人的升迁和政绩没产生应有的影响，引不起足够的重视，以致部分企业虽年年有问题，但却不思整改，以致审计整改工作的开展整体呈现出“形式化”特征。

（二）重审计，轻整改，只看整改报告，不注重整改实效

由于被审计单位对审计整改工作重要性的认知程度不足，致使审计部门即便对被审计单位提出了详细的审计意见，但审计单位却鲜少有将审计意见予以坚决、有效的落实。加之被审单位亦未能及时向单位领导提出整改的意见及建议，进而使得审计问题的提出往往被被审计单位运用语文或玩文字游戏的方式应付了事，而审计问题未能得到有效整改，其于今后的管理工作中将难免犯类似错误。

（三）审计跟踪问效机制尚未得到有效落实

每个审计项目结束后，对下达的审计意见及决定的采纳、执行情况，跟踪督办力度不够。对未整改或未彻底整改的问题，没有后续督导，未建立严格的跟踪问效制度，审计意见和建议未能得到及时有效落实。

（四）审计整改尚未形成整体合力

审计整改的落实必然要基于各业务及管理部门的积极参与及配合，仅是依靠审计部门的力量，即便查出问题也难保问题会得到全面、有效的落实，严重影响了审计的成果，所以在一定程度上影响了审计成果的利用效率。

二、构建审计问题整改长效机制的有效途径

（一）完善制度，提供审计整改法规依据

要想确保单位审计整改工作的开展实效，首要之务在于提升单位审计部门于公司的整体地位，并充分彰显部门的独立性特征，尤其是在审计职能的划分之上，更是要严格做到权责分明。当然，基于当下的社会背景，则公司审计部门也应当予以相应的改革。与此同时，为确保审计工作的顺利执行，单位还应赋予相关部门独立审计的权限，以彰显审计部门本应具备的权威性与独立性。其次，单位的审计整改机制建设亦当遵循多层次的建设原则，简言之，即针对单位的不同部门需采取不一样的管理形式，如此方能在凸显公司审计工作独立性同时确保审计体系的合理建设。

（二）加强协作，构建审计整改联动机制

审计整改工作的具体开展不仅是依靠审计部门的个人力量，而是需要诸多后勤、干部、纪检等诸多部门的共同参与，让相互之间相互监督，从而确保审计工作能够真正落到实处。当然，在这个过程中，不同部门应负责的事项不尽相同，如单位的后勤部门，其最重要的职能是要结合实际业务的开展来对审计工作的情况进行追踪调查，而干部则需将审计整改的具体状况视作领导班子业务水平能力评价的重要标准；纪检部门则是为了对以上工作的开展起到一定的监督约束作用，从而在解决问题同时避免新的问题产生。总之，唯有上述部门之间的相互配合与补充，才能够有效强化单位的审计整改效果，从而促使企业能够更加稳定健康的发展。

（三）强化措施，实行审计整改跟踪督察和公示制度

审计部门除了要对被审计单位的整改状况予以回访和跟踪检查外，为防止被审计单位再度出现重大的违法违规现象，则必然要在做好审计结果公告的基础上建立审计整个公示机制，通过对审计查出的问题、审计整改的进度以及问题整改的情况进行动态公示，对整改工作不及时、不到位或屡审屡犯的单位，在一定范围内予以通报。如此方能引起被审计单位重视，继而切实提升整改的具体成效。

（四）转变管理观念，拓展审计职能与审计工作范畴

审计的具体职能主要涉及评价会计、运营以及内控的可靠性与有效性。至于整改的具体目标则主要包含如下几个方面：一是为了确保交易记录的完整与正确；二是为了确保单位所开展的各项经营活动始终是在我国法律法规所运行的范围内执行。三是确保确保单位各项职能的行使均符合相关管理制度的相关要求。因此，为切实维护企业内部环境的和谐与稳定，则作为单位管理者除了要切实将公司审计职能渗透至企业经营的各环节外，还应确保审计整改工作的顺利落实，以此方能为单位制定战略决策提供支持。当然，要想切实达成以上目标，则单位还需基于传统审计职能与范围方面进行一定的拓展。而就国际内部审计师协会对内部审计的最新定义来看，强调了内部审计的保证和咨询职能，突出了内部审计的价值增值职能。具体到内部审计的工作内容中，内部审计是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只着眼于内部控制评价。如今，越来越多的内部审计人员开始对单位的各方面建设提供有价值的参考意见，并帮助单位制定或修改新的政策、程序以及具体的操作规范。此举无疑进一步凸显出了内部审计的神圣职责。当然，这也是审计整改最重要的体现。

（五）要考评促改，保证审计整改工作的有效性

在任何时期和任何阶段中，考评均是促进工作的重要手段。因此，为确保重要工作任务的顺利完成以及单位各项管理措施的顺利落实，则必然要对考评制度的引进给予高度重视。当然，在引进考评制度同时，单位亦需引进相应的考评标准，继而通过将审计整改引进考评工作中，一是可督促审计整个工作的顺利落实，二是则能最大限度避免违法违纪问题的产生。当然，在此过程中，单位还需积极建立专项考评制度，并成立专业审计整改考评小组，对被审计单位落实整改情况进行专项考评，通报考评情况，或者召开考评工作会议，对考评情况进行分析。通过建立专项审计考评制度，能够有效促进审计问题的整改工作。

总之，审计整改工作的开展应是与单位众多部门之间均有较为密切的关联，而要确保审计整改工作的全面落实，关键仍需依赖于长效机制的建立，以致方能确保单位审计职能作用的充分发挥，继而切实维护单位的发展和谐与稳定。