基于现代风险导向的国企审计策略

朱暖倩

目前，经济全球化的脚步不断加快，企业在发展过程中面临着更加激烈的环境。基于此背景下，企业只有不断强化内部管控力度，才能够保证各项经营决策的正确性。在利用内部审计进行管理的过程中，应当紧跟时代的发展脚步，不断创新管理机制。国有企业管理人员应当发现各项工作中存在的问题，利用合理的审计模式，吸纳优秀企业的管理经验，保证审计部门的独立性，为国有企业的稳定发展奠定稳固基础，创造出更高的经济价值与社会价值。

一、基于现代风险导向的国企审计含义

1.现代风险导向的审计含义

从现代风险导向的含义进行分析，一般都是对国有企业的各项经济活动进行分析，还要开展风险控制评价活动，逐渐得出剩余的风险系数，并结合审计追加的程序，对各项经济活动进行合理优化。基于现代风险导向开展内部审计活动，逐步规范化审计内容与范围，将内部审计资源汇集到相同的管理区域之内，有效提升内部审计效率。国有企业应当遵循国际审计准则，加强内部管控力度，为后续活动的开展打下稳固基础。

2.现代风险导向审计的重要性

国有企业的内部审计责任十分重大，涉及到企业的经济监督及管理工作，相关的工作人员不仅要注重企业的管理活动，还要对于财务收支加大重视力度。根据风险大小预测审计的重点，有效降低审计成本，建立内部审计机构，创新审计实践要求，要进一步把握新时代的形势及基本要求，利用先进的信息技术，创新内部审计技术方式，对发展计划进行合理的编制，推动国有企业的进步。

二、基于现代风险导向国企审计存在的问题

A 企业成立于2008 年，是一家国企业，经过长时间的发展已经取得了一定的经济效益，各项投资项目利润能够保持在26%左右。由于营运资金充足，不断提高投资金额。但随着市场竞争愈发激烈，导致现代化风险频频发生。基于此背景下，相关的管理人员应当建立风险管理预警机制，编制合理的发展计划，对各项经营活动进行审计，加强对财务人员的控制。但在实际的审计过程中，A企业还存在许多问题，具体阐述如下：

1.风险管理机制不够健全

A 国有企业在开展审计工作的过程中，原有的风险管理机制已经无法满足现代化的发展需求，存在许多不确定的风险因素。在风险管理机制中，对于员工的风险控制意识有一定的要求，在获得更多发展机遇的同时，也面临较大的竞争压力，进而制约了国有企业的全面发展。就目前实际情况进行分析，虽然大部分国有企业都已经意识到了风险管理机制的重要性，管理者容易忽视内部审计工作的重要性，缺乏独立性与刚性，没有受到领导层的直接管理，导致内部审计职能流于形式化。

2.国有企业的审计方式不够先进

当前的审计方式已经无法满足内部管控的需求，对审计工作的效率产生直接的影响。由于信息化技术得到了广泛的应用，对审计人员也提出了更全面的要求。在开展工作的过程中没有结合新时代发展的优势，不能很好的利用信息技术与平台，导致A 国有企业的内部审计工作受到种种限制。若审计人员没有对国有企业经济活动中存在的风险因素有充分的了解，就无法编制合理的发展计划，可能会造成不必要的经济损失。

三、基于现代风险导向的国企审计有效措施

1.完善风险管理机制，明确审计重点内容

基于现代风险导向背景下，建立完善的风险管理机制十分重要，不仅能够保证风险管理机制与审计模式相互制约，还能够为实现长远发展目标作出巨大的贡献。审计人员要结合年度内控评价并与风险管理部门进行排查，摒除传统的管理模式，合理利用奖惩制度，不论员工的日常工作表现如何，都应当加审计执行力，将管理目标进行合理的划分，保证其能够明确自身的基本工作职责。相关的工作人员应当明确审计的基本内容，发现各个环节中存在的特殊风险，不仅要保证内部审计评价的真实性，还需要将其作为控制风险的基本职能，制定合理的审计方案。若国有企业在开展内部审计工作的过程中出现异常问题，就应当采取风险预警机制，使各个部门的工作人员能够尽早做出优化与解决措施。结合国有企业的发展情况，编制合理的审计报告。在明确审计重点内容的基础上，避免不必要的风险问题发生。

2.修订管理制度，规范化操作流程

基于现代化风险视角下，制定完善的内部审计制度，满足基础的内部审计需求，明确各项业务的操作流程与标准，逐步规范化审计人员的行为，还应当出台规范化的规章制度，国有企业要根据行业的基本特点与企业的发展情况，并将方案及时反馈给领导层，进一步健全化内部审计部门，向相关的审计部门进行定期汇报，保证各项经营活动都能够得到严格的审计。国有企业在完善内部控制制度的过程中，应当对内部审计工作进行合理的配合，各个基层的监督管理人员都应当开展良好的评估工作，逐步落实内控责任。对于国有企业的重大投资项目进行分析，若出现财务异常的问题，审计人员就应当开展专项的审计工作，找出其中的动因。在开展采购工作的过程中，逐步落实审计的基本职能。

与此同时，要想从根本上规避经营风险发生，就应当建立岗位不相容制度，避免审计人员出现贪污违法的行为。国有企业务必要保证审计部门的独立性，还应当将员工的绩效考核评价与国有企业的发展直接挂钩，将员工的主观能动性发挥到最大化。通过建立绩效考核机制的方式，将内部审计的效用发挥到最大化。

3.创新审计技术，搭建信息化平台

随着社会经济体制的不断完善，在开展内部审计的过程中，应当从传统的形式转变为会计电算化，使国有企业的内部审计工作能够更加方便。在审计信息化进程的发展过程中，逐渐被计算机审计功能替代，有效缩减工作时间。相关的管理人员应当对资产的使用情况进行动态化监督，做好事前的风险评估与事中延伸管理及事后的审计工作。国有企业应当搭建健全的信息化平台，对各个部门的数据与信息进行存储与分析。合理利用大数据技术帮助企业的内审人员解决信息过多的问题。因此，国有企业要建立审计资料的数据库，不断提升审计人员的专业水平，加快信息的共享速度，结合企业原有的财务系统、资产管理系统等，将其进行有效的整合，逐步建立审计综合管理系统，从而达到提升内部审计效率的基础目标。

总而言之，基于现代风险导向背景下，国有企业的审计工作还有许多不完善的地方，信息源也不够成熟。不管是从价值创造还是长远发展的角度进行考虑，相关的工作人员都需要及时发现内部审计中存在的问题，将风险防范工作做在事前，进而避免对后续工作的开展造成影响。通过创新内部审计模式，建立内审对赌，开展内审工作的合理评价，进而为企业的战略性发展提供相应的保障，实现经济效益最大化的发展目标。