国家审计在防范和抵御金融风险的作用

杨蕊吉

一、引言

随着全球经济一体化的进展，我国的经济也处于飞速发展的阶段。但是伴随着经济发展过程中会面临各种各样的风险，其中在金融领域的风险是不可小觑的。从宏观经济学的角度来看中国，2012 年我国经济态势呈增长状态，但是在国有资产以及房地产等领域仍存在诸多问题。2013 年党的十八届三中全会提出“加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效运行和整体稳定”。到2017年4 月，中共中央政治局在集体学习时突出的重点之一就是强调金融安全。金融安全是中国经济稳步增长的重要基础，要将防控金融风险放在突出位置，通过一系列措施来加强金融监管，防范和化解金融风险。2017 年10 月十九大报告再次提出金融监管体系要维持系统性金融风险的底线。可见防控系统性金融风险、维护国家金融安全已经成为审计工作的当务之急。

二、国家审计的特点

我国的国民经济主体是国有经济体。在金融机构的股权结构中，各级政府占一定比例，国家审计监督国有金融机构。促进国有资产保值增值，这是国家赋予国家审计机关的权力。这也是中国与其他资本主义国家在监管金融领域上显著的差异。

（一）独立性。首先，国家审计机关与被审计单位间没有经济利益关系，审计人员在进行审计工作时可以做到客观公正。在进行审计时，审计人员不会存在因为利益关系而做出错误的处理。目前我国很多的金融机构内部自我监督力度不够，没能发挥内部监督的作用，导致违法乱纪现象屡屡发生，需要国家审计进行监督管理。这是其他部门所不具备的职能。

（二）权威性。首先，国家审计机关具有较高的法律地位，能够依靠法律行驶职权，对违法违规行为可以及时的进行纠正和制裁。其次，国家审计时高层测的经济监督机构，在审计各个地区各类问题时可以接触和了解大量的国家法规和地方各级的法规，能够提出较为有效的审计意见，且审计意见能够引起高层的关注，因此在健全法律法规体系具有独特的优势。

（三）专业性。国家审计的审计人员在专业性上远远高于其他审计人员，无论是在知识体系还是实践技能方面都具有优势。国家审计对金融机构进行审计时较为重要的审计内容就是金融机构的财务。国家审计进行审计的金融机构无论是在规模还是资金方面都是远远超过一般金融机构，因此往来业务的数量会远远高于一般金融机构，涉及金额的数目也会高于其他金融机构。目前银监会是对金融机构的业务进行检查，没有办法对金融机构的财务资料真实性审核，就很难发现金融机构是否在会计科目、登记入账、确认资产、负债、损益等方面存在的问题。

（四）广泛性。国家审计的监管对象十分广泛。金融风险是指金融机构的风险往往比其自身带来的后果更多。金融机构在特定金融交易中出现的风险可能对金融机构的生存构成威胁。还可能对整个金融系统的良好运行构成威胁。由此可见，金融领域不单单是单个的金融机构构成，经济环境也不仅仅是由金融环境构成。单一金融机构的风险都可能影响到整个金融体系的运行，那么金融领域的风险也可能对整个经济的稳健运行构成威胁。而国家审计因为其审计的对象具有广泛性，因此可以对金融机构外部引起金融风险的相关因素进行控制，从而能够更好的防范和抵御金融风险。

（五）延伸性。银行的业务涉及社会再生产的过程，可以从银行借款情况延伸至借款企业情况，因为法律授予国家审计机关调查取证的权利，可以深入调查和了解借款企业的情况，包括财务状况和经营状况，从而了解借贷资金情况。根据以上特点，国家审计机关是金融体系的重要组成部分。在金融领域中，国家审计不仅仅起到了对金融风险的监管作用，更多的是为了防范和抵御风险。

三、国家审计在防范和抵御金融风险的作用

20 世纪90 年代以来，金融风波不断发生。墨西哥的债务危机爆发，带来的负面效果就是比索迅速下滑至下线，短短几个星期内，250 亿美元流出，8 家银行倒闭，为避免引发经济危机，墨西哥政府不得不出售黄金储备来稳定比索的汇率。墨西哥的国内经济秩序被打乱，导致经济陷入混乱。1997 年-1998 年，俄罗斯相继经历由三次金融大风波构成的金融危机。金融大波动的间隔越来越短，规模越来越大，甚至波及全球产生全球效应。

（一）可以降低信息风险。墨西哥债务危机主要原因就是墨西哥的民众不知道墨西哥欠美国巨额的债务，因此当美国强制要回欠款就导致墨西哥的股票市场大幅下滑，从而使得比索的汇率大幅下降。因为美国追债民众认为政府没能力偿债，因而大幅抛售所持股票，但其实民众根本不知道政府有没有能力偿还债务，这就是因为墨西哥政府信息不透明导致的危机。真实可靠的信息是社会经济平稳运行的基础，如果当时墨西哥政府信息公开透明，可能就不会导致债务危机。国家审计发挥的作用，可以降低信息风险，维护金融市场的有序进行。

（二）可以改善金融机构的管理水平。我国经济处于发展状态，在经济法制、经济政策和经济结构上都处于不断调整和不断变化的过程。目前我国金融机构存在的主要问题就是信息不是真实可靠、违规操作较多、监管制度不完善、缺乏信用机制。这些问题都可能导致金融风险的产生，而这些问题又全部与金融机构自身息息相关，想要彻底根除这些问题，需要金融机构自身重视。而国家审计能够找到金融机构管理水平中存在的问题，提出相应的建议，促进金融机构自身不断改进管理模式。

（三）有利于金融货币政策的制定。国家审计是宏观经济管理中的重要组成部分，拥有信息反馈的作用，通过对金融机构的审计，全面了解金融市场，综合评价目前的金融环境。通过了解金融机构的战略、了解金融市场的运行机制，判断市场是否能起到自我调节的、政府是否对市场进行干预以及政府的干预是否有效等状况，无论是从宏观经济学的角度还是微观经济学的角度为国家的金融货币政策制定提供参考依据，提供的真实可靠的信息有利于国家金融货币政策的制定。

在任何国家，金融都是国家审计重视的行业之一，确保金融市场良好运行是国家经济发展的前提，也只有国家经济又快又平稳的发展下去，金融行业才能更好的发展下去。国家审计可以说是金融市场良好运行的前提，通过国家审计来促进金融市场的良好运行，从而带动国家经济的发展。无论哪个国家，对金融的重视程度都很高，更注重的是金融行业的稳定性，金融行业要在发展中求稳定，在稳定中求发展。