农村信用社成本管理存在的问题及对策研究

岳淑梅

一、农村信用社加强成本管理的重要性

成本管理是指在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本控制、成本分析等一系列管理活动的总称。农村信用社成本管理工作要注重从成本核算向成本控制转变，从成本经营性控制向成本规划性控制转变，从静态成本管理向动态成本管理转变。加强成本管理,有助于农村信用社提高经营效益，提升竞争水平，实现持续发展。

二、农村信用社成本管理中存在的问题

（一）成本管理体系不建全

目前，大部分农村信用社虽然也制定了一系列的成本控制管理制度，但总体来看，相关制度建设还很不完善。主要表现在以下方面：一是费用预算管理水平低。费用开支缺乏预算，新购置的网点装修、大宗物品的采购等虽然有预算，但却很难按照预算进行控制，缺乏实时监控，且不能随时进行调整。费用管理委员会的工作大多是关注程序上的合规性，没有真正对费用的合理性进行研究，使得审批流于形式。二是成本核算及费用分摊制度不健全。成本的核算涉及到每个经营环节，核算对象既包括前台业务部门，也包括后台非业务部门，目前的成本核算尚不完善，没有按照成本对象进行核算。费用分摊也无法真实反映资产的使用情况。比如：固定资产的摊销普遍按使用年限，采用直线摊销法，尤其电子产品更新换代较快，预计净残值、使用年限等发生变化的，没有按照固定资产的实际使用情况进行调整。三是成本核算系统落后。农村信用社目前的成本核算仅限于对监管部门规定指标的计算，且主要是事后核算，对业务发展提供的帮助不大。

（二）缺乏成本控制考核机制

目前，农村信用社的业绩考核主要为存款、贷款、不良贷款、中间业务等经营性指标，以此来衡量管理层的能力，并与管理层的工资挂钩。为了完成相应的任务考核，管理层会竭尽所能去完成指标，有时为了完成任务指标，不惜花费大量的成本，比如：为了完成卡折替代率，花费了大量的人力物力财力，完成了任务指标，但形成了大量的睡眠卡，造成了资源浪费。利润的增加，可以通过收入的增加，也可以通过费用的减少。农村信用社的管理层没有意识到成本控制管理工作的重要性，究其原因就是未建立成本控制管理的绩效考核机制。农村信用社吃“大锅饭”的现象仍不同程度地存在，成本费用的高低与部门、员工的考核并未挂钩，缺乏针对成本费用方面的考核。

（三）重点成本管理不到位

部分农村信用社成本收入比居高不下，持续超过45%的标准，人员费用占营业费用比重逐年上升，人均创利则呈现下降趋势。成本收入比较高的原因主要有以下几方面：为了增加物理网点覆盖面，农村信用社在过去若干年里大量购置或租赁房屋，用于网点营业用房，消耗部分流动资金，为了提高市场占有率，有些信用社在未充分考虑创效因素的前提下盲目扩充营业网点，低效、无效网点又消耗一部分人力、物力成本；信息科技投入力度不足，信息科技开发基本依赖于外包,重投入、轻质量，存在功能落后、系统缺陷等问题,致使信息不完整，不能满足业务发展及防控风险的需要；此外，同业业务部门员工绩效工资远远超出其他业务部门员工绩效，由于利益驱使同业投融资业务面临相当大的隐性成本。

（四）资金成本管理意识薄弱

部分有资质参与同业市场业务的信用社同业投融资业务制度滞后，不能覆盖全部业务流程，缺乏明确操作规范，资金业务偏离主业且杠杆较高、风险管控能力差，违约事件屡见不鲜；无资质参与同业市场业务的信用社，资金投放渠道少，闲置资金成本负担大，于是寻求有资质的农村信用社存放资金赚取利差，一旦有资质信用社的业务发生信用风险，立刻传导至该无资质的信用社并产生次级风险，资金成本远远超出承受范围；普遍缺乏流动性风险管理意识，未形成系统的流动性风险处置预案及应对措施，对银行流动性覆盖比率与净稳定资金比率等监管要求领悟不深，资金期限错配现象严重，发生流动性风险事件时只能变卖优质的长期资产弥补损失，丧失高回报收益的同时，也增加了额外的流动性成本。

（五）资本管理不到位

部分农村信用社授权授信制度不健全，执行不到位，致使融出资金集中度高，信用风险频发，不良资产余额上升，资本补充压力增加。随着近年来利率市场化导致银行利差缩减，以及经营机构自身经营能力及经营范围的限制，农村信用社股金分红压力不断增加，资本积累逐渐减少。为了追求短期经营目标，扩充业务规模，导致业务规模及品种与资本补充不匹配，消耗大量资本成本；重事前审查轻事后跟踪，重事前激励轻事后考核，重表内业务轻表外业务，形成头重脚轻的经营格局，不良资产逐年攀升，拨备补充压力加大，加剧了资本消耗；盲目引入外部投资者，未真正做到“资源互补、长期合作、可持续增长和长期回报”的管理决策。个别农商行失去经营控制权，业务经营决策由战略合作伙伴一手掌管，甚至存在利用关联交易抽逃资本的现象，业务风险无法估量。

三、完善农村信用社成本管理的对策

（一）建立完善的财务成本管理体系

强有力的组织领导和管理机制是成本管理顺利推进的前提。首先，农村信用社应设立预算管理办公室，负责拟定预算项目、预算的执行以及解决执行过程中遇到的问题，并将预算的执行情况纳入考核，分析预算与实际执行中的偏差及产生的原因，真正使预算管理发挥作用。其次，建立成本核算制度。成本核算制度是财务成本管理的重要组成部分，要将成本按照对象、部门、业务等进行划分，将成本费用分摊到相应的受益部门。设立专门的人员负责资产的管理、盘点、清理、减值准备的计提等，使资产的账面价值能够准确反映资产的价值及现状。最后，引进先进的成本核算系统。要通过指标的计算分析，为经营预算、决策、考核等提供数据支撑，加强成本精细化管理，以达到为业务发展服务的目的。

（二）提高财务成本管理意识

农村信用社要逐步将资产利润率、人均利润率、成本利润率等指标引入，设立科学的考核指标体系。通过设置相应的考核指标，逐步使管理层重视财务成本管理工作，意识到财务管理的重要性，同时还要加强培训，提高员工的成本管理意识，树立节约理念，形成人人参与经营管理的氛围。意识是行为的先导，“成本管理、人人有责”，观念转变到位了，成本管理就会成为自觉的行动。

（三）加强重点成本管控

农村信用社应在保持费用投入与盈利增长总体匹配的基础上，要对低效、无效资产盘活，加快闲置固定资产处置，减少物理网点投入，提高互联网金融等新产品应用推广，提高电子银行笔数替代率和交易金额替代率；加大信息科技投入，年度信息科技投入力度保持稳定增长，同时避免信息科技费用大量闲置结余，切实提高投入产出效率，增强信息科技系统建设能够对业务运营、服务创新、风险管理、客户维护等形成全面支撑，能够满足社员机构差异化、灵活性的信息科技服务需求，降低财务成本。

（四）统筹资金成本管理

农村信用社应科学制定资金业务经营策略, 明确投资范围及营运杠杆倍数，确保业务发展与自身经营及风险管控能力相适应，合理制定投资业务发展规划，制定资金业务行业管理制度，强化服务“三农”战略定力、坚守市场定位，防止业务过度扩张造成主业基础不稳和支农服务弱化；建立与业务规模和风险程度相适应的信息管理系统, 增强风险识别能力；完善行业流动性风险管理制度，合理匹配投融资期限结构，有效控制低流动性业务品种和同业负债依存度，建立完善流动性风险限额管理体系和业务结构性限额管理体系，定期进行压力测试，确保任何时点的流动性安全和市场风险可控，保证成本收益对等。

（五）完善资本成本管控

农村信用社要制定落实资本管理办法，重点完善股权管理制度，明确外部股东投资入股比例以及强化股东资质审核，降低因外部股东完全干预正常经营、利益输送等涉及违法违规关联交易导致机构出现较大风险；建立建全风险管理制度、风险监测预警制度，防范集中度风险、大额贷款风险、社团贷款风险、政府融资平台和限控行业贷款等重点领域风险，优化资产结构，提高风险缓释水平，注重发挥资本对业务发展的导向作用，推动业务增长向资本节约型转变；建立绩效考核制度，逐步提高利润留存，实现稳健可持续发展，树立风险调整后的利润分配理念，科学制定利润分配方案，同时加大已核销不良资产的追收管理，防止已核销不良资产无人问津形成真正死账、呆账。推动在清收不良资产方面形成有力有效的工作机制，加强不良资产的考核力度，增加资本积累，增强风险抵御能力。

四、总结

综上所述，农村信用社应当加强成本管理，加快组织结构调整，明确成本责任中心，进行精细化的成本分摊，重视对成本管理的考核与评价，完善成本管理信息系统。通过优良的成本管理体系，引导产品和技术创新，优化资源配置，改善经营决策，使成本管理理念融入业务发展全过程，培育和增强信用社的核心竞争力。