对电网企业财务稽核的思考与建议

陈康娣

引言

随着中国经济的发展，用电需求的日益增长，电网企业可以说家大业大，尤其在电网建设如火如荼的今天，从属于企业内控管理的财务稽核工作对电网企业的生存与可持续发展越发的重要，并尤为迫切。财务稽核是财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，是保证财务安全的内在需求。同时，财务稽核工作对纠正生产运行中的不当行为，规避财务风险，规范财务工作，强化财务管理具有积极作用。

一、财务稽核的含义

财务稽核与置身于企业财务系统之外的内部审计不同，财务稽核的核心是强化财务自律机制。“财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监督活动”。财务稽核是对财务管理工作进行自我约束、自我诊断、自我分析、自我评价和自我完善的过程，是强化企业单位财务内部控制的一项重要工作。可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性。加强财务稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。

二、电网企业财务稽核的现状

电网公司财务稽核工作对财务稽核工作涉及到资金稽核、会计基础稽核、预算稽核、固定资产稽核、基建工程稽核、税务稽核六大类稽核关键点。当前各个电网企业设置了专职或兼职稽核人员，开展日常稽核工作，但工作主要停留事后稽核，停留在狭义的财务稽核层面上，即主要对账目基础上的稽核监督，关注的是会计基础工作、日常记账凭证的审核：审核凭证是否记错科目、是否符合会计核算要求记账，审核财务收支数据的合规性与合理性，一定程度上避免、减少对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等。

三、电网企业财务稽核存在问题分析

目前电网企业在广义上的财务稽核层面没有真正落实开展，即没有对生产各个环节进行财务稽核，没有对有关财务会计内部控制的稽核，以致当前各个电网企业的稽核工作没能发挥应有的作用，主要存在以下几个方面的问题：

（一）稽核工作流于形式

电网企业普遍对财务稽核工作重要性认识不足，没能结合本单位的实际工作、实际情况制定切实可行的稽核工作规范，有的还错误的认为，财务稽核工作可以被每年例行的内外部专项审计、经济责任审计等替代，忽视了“规范的会计核算离不开正确的稽核”，意识不到财务稽核工作的重要性及意义，导致很多时候稽核工作流于形式。

（二）人员业务能力有待提高

电网企业的财务稽核工作质量取决于稽核人员的工作能力。财务稽核工作的相关制度对从事财务稽核工作的人员要求较高，应掌握工作所需的专业知识，例如，财务、审计、会计、金融投资、税务等，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律法规；综合分析、文字撰写和判断等能力都必须要较强，而且还要能够独立完成工作。但目前各个电网企业的财务稽核人员除了掌握稽核人员所必需的财会知识外，其他方面的知识还满足不了稽核工的要求。导致稽核工作质量不高，不能发挥稽核工作应有的作用。

（三）核算工作与稽核工作混淆，界定不清

我国目前使用的稽核方法和程序主要适用于单纯的会计核算业务，一般不会涵盖财务管理工作。各个地市电网企业普遍存在会计人员在从事会计核算的同时兼顾财务稽核的职责，未能凸显出财务稽核工作独立性这一特点，也不符合财务稽核工作的“财务稽核人员不得兼编制会计凭证、会计报表及出纳等岗位”要求。例如会计人员根据相关制度规定的审核业务要求的关键点、附件清单对各项业务的报账原始凭证或记账凭证进行审核，保证会计数据的真实、完整、可靠并及时记账，该过程将财务稽核功能包含其中，财务稽核工作没有独立性。导致财务稽核难以发挥应有的功能。

四、解决电网企业财务稽核问题的建议

在当前改制不断深入、业务不断更新的形势下,构建事前控制、事中监督、事后反馈的财务稽核管理模式，是对加强地市电网企业财务管控能力的一种创新尝试。并借助信息化手段，结合内控管理，完善财务稽核体系。

（一）构建电网企业业财全过程联动机制

电网企业业财联动是从企业业务与财务之间的联动关系及环节控制出发，对计划、执行和成效三个阶段上的各个联动环节进行深入剖析，寻找“共通语言”,及时信息交换，通过对各个环节业务的财务稽核，使财务能够及时、真实地反映经济事项，并指导、支撑业务的迅速开展。为此电网企业才能建立健全财务稽核管理体系，且具有统一组织、分级负责等特点，基于科技管理平台，促进财务稽核工作深度的挖掘和稽核范围的拓展，进而全过程监督考核整个经营活动，改变稽核只能事后检查的传统方式,实施事前控制和事中监督、事后反馈的新型财务稽核模式,拓展工程、成本、往来等项目的提醒、警告、控制等自动稽核功能,实现财务与营销、预算、工程等业务系统的无缝稽核管理,前移风险控制关口,建立多元化财务控制防线,提高财务管控能力。

（二）财务稽核与内控制度紧密结合

财务稽核与内控制度必须紧密结合“你中有我，我中有你”，企业的财务稽核工作规范的制定，必须参考内部控制业务流程，对企业内部制度进行不断完善，确保稽核工作做到“有法可依、有章可循”。作为一个企业，建立稽核岗位和稽核部门都是至关重要的，也是必需的。整个稽核工作的核心是稽核流程安排，稽核流程的内部控制更为重要。

（三）保证稽核人员的独立性

电网企业的财务稽核应该拓展独立行使财务监督职能，通过稽核分析和评价工作的强化，实现财务管理水平的提高。作为一个非常重要的手段，财务稽核是以提高财务管理水平为最终目的的，因此，稽核工作就不能只是简单的纠错，还要处理稽核发现的问题，并第一时间对会计的错误处理进行纠正。能够基于日常的稽核分析，对产生错误的方式和原因进行分析，同时提示财务人员如何防范这类错误的出现；如果发现财务管理流程存在问题，要告诉财务管理人员，并提醒其及时处理，实现流程的优化；而且，对于稽核人员来说，还能获得较多有价值的信息，例如，内部控制状况、有效性等，进而促进稽核程序的改进，提高内部稽核的针对性，最终最大程度发挥内部稽核的巨大作用。

（四）通过不同形式提高核算和稽核人员的综合素质

一是采取轮岗方式，通过多岗位锻炼，达到知识互补、提高综合业务水平；二是加强会计准则知识和业务技能学习，提高核算和稽核人员业务能力；三是加强培训交流，以任务为抓手，建立财务管理专家库以发挥领头羊作用。

（五）财务稽核与信息化手段有机结合

财务稽核在内控管理要求下，与信息化手段有机的结合，提高稽核效率，提高在线稽核水平，确保财务稽核精细化。以电网建设的财务稽核管理模式为例，根据稽核关键点，借助信息化平台，以流程、表单和沟通机制等为手段，切入到与之相关的业务流程中，进行事前、事中的监督与稽核，形成财务部与业务部门的横向联系，闭环管理体系。

首先，构建符合电网建设全生命周期的财务管理流程，进行闭环管理。根据内控管理确定电网建设项目从项目前期管理到报废整个全生命周期的业务流程，加强与计划部、基建部、物流中心等部门的业务协同合作，财务人员从项目前期工作就介入财务稽核直至投产到报废。明确业务流程中稽核关键点，具体稽核工程的前期管理、竣工决算、资金使用等业务，按照内控的要求对各业务流程稽核关键点进行事前、事中检查，并形成报告，定期向企业管理层汇报，并提供建设性意见提供参考，加强信息流通。

其次，根据稽核关键点，借助信息化平台，以流程、表单和沟通机制等为手段，切入到与之相关的业务流程中，进行事前、事中的监督与稽核，形成财务部与业务部门的横向联系，闭环管理体系。

（六）稽核结果与组织、个人绩效奖惩挂钩

对稽核结果不但要形成预警机制，还要与组织、个人绩效奖惩挂钩。才能最大限度地凸显出财务稽核工作的重要性，体现管理层对财务稽核工作结果的重视，为今后财务稽核工作的开展创造有利条件。

五、结论

财务稽核工作是整个财务管理的重要工作之一，起到查漏补缺的作用，尤其促进电网企业健康发展起到不可忽略的作用，本文就如何更好地发挥财务稽核的作用，提出了借助信息化平台等手段，建立与业务部门相关联的业务流程，通过举例电网建设财务管理中的财务流程、稽核关键点，努力探寻发挥财务稽核作用的有效途径，从而提高地市电网企业经营运作水平，为企业的可持续发展创造有利环境。