浅谈集团资金计划管理

樊志杰

一、资金计划管理的意义

1.资金计划管理是指企业根据未来一定期间内的经营情况、投资计划及筹资安排，预计计划期内货币资金的收支状况，并根据存量资金情况和收支计划进行货币资金综合平衡的过程。

2.资金计划包括年度资金计划（又称为资金预算）和月度资金计划。资金计划管理分为资金计划的编制、审批、下达、执行、调整及监督等环节。

3.资金计划管理应遵循注重效益、量入为出、综合平衡、统一协调的原则，重点向经营效益好的单位和项目倾斜，优先保证续建项目、重点建设项目资金需求，经营性单位要确保经营现金流的安全。

二、资金计划管理的任务

1.年度资金计划以资金预算的形式纳入全面预算管理，集团董事会、领导班子扩大会、财务总监或财务分管领导、各职能部门均按《集团全面预算管理暂行办法》的相关规定履行职责。

2.实施资金计划的管理工作。具体职责如下：

（1）负责拟定集团资金计划管理办法和管理流程；

（2）负责审核集团各单位编报的资金计划并编制集团汇总资金计划；

（3）负责向各单位下达已审核通过的资金计划；

（4）负责监督和控制各单位资金计划的执行；

（5）负责协调、平衡各单位的资金使用；

（6）负责审核各单位上报的资金计划调整申请，并按审核流程报审；

（7）负责对资金计划的执行情况进行分析，及时向集团领导汇报资金计划管理中存在的问题，提出整改建议。

三、资金计划的内容

资金安排规划主要包含和生产经营有关的收入和支出性计划、投资战略有关的收入和支出以及和融通资金有关的收入和支出。

1.和生产经营有关的收入和支出的资金计划主要包含了销售有关的收入、政府支持企业发展补贴的收入、为了日常经营而产生购买支出、支付给员工的工资支出、为了保证生产经营活动发生的管理类费用、日常经营中产生的税费支出以及不可预料到的支出。

2.投资、战略有关的收入与支出主要包括为了生产经营而购入的资产，企业留存资金经过运作后产生的收入，企业必要建设产生的支出，以股权的方式产生的投资支出，以债券方式进行投资而发生的支出，上交给国家的资本性支出。

3.融通资金有关的收入和支出主要包含和银行、金融机构的贷款货币流入，以股权的方式收到股东的资金，到期支付银行、金融机构的支出。

（1）营业（销售）收入:营业（销售）收入计划主要由各经营性单位填报。各单位依据各种销售（提供劳务）条件及收款期限编列；

（2）投资分红收入：各单位依据被投资单位公布的现金分红时间和数额编列；

（3）存量资金运营收入：各单位根据理财或借款合同约定的收益收取时间和金额编列；

（4）其他收入：无法根据经营情况进行划分的情况都归集到“其他收入”。包含废旧物料收入、其他营业外收入等经营性现金收入和其他非经营性质现金收入；

（5）采购（含劳务采购）支出：采购支出计划主要由各经营性单位填报。各单位依据采购计划和付款的条件、期限等编制；

（6）薪金支出：各单位根据经集团批复的工资、奖金制度和标准预计编列支付计划；

（7）各项税费支出：各项税费支出计划主要由各单位填报。各单位依据账面应交税费的数额，参照以往年度、月度税费支出情况预计所需支付资金编制付款计划；

（8）营业费用和管理费用支出：各单位依据各种营业和管理费用需付现的项目，根据年度预算和当月业务需要编制付款计划；

（9）其他支出：凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括“营业外支出”等经营性质的现金支出和非经营性质的现金支出，其计划数额在十万元以上的，均应加以说明；

（10）不可预见费：各单位可将次月无法确定的支出列入“不可预见费”，支出额度限定在本单位资金计划总支出5%以内；

（11）工程与资产资本性支出：资本性支出是各单位进行资本性投资活动需支付的现金，主要根据基本建设工程支出、固定、无形及其他长期资产购置、固定资产技改及大修等预计货币资金支出编制支付计划；

（12）股权类投资支出、债权类投资支出:对外股权投资、债权投资等预计现金支出编制支付计划；

（13）归还融资本金和归还融资利息：各单位根据长期借款、短期借款的还款期限、利息支付方式，预计归还的本金和利息编制支付计划。

4.筹资计划在综合考虑资本结构、债务状况等情况下进行编制，各单位原则上不编制筹资计划。但经集团批准已签订银行贷款或授信合同的单位，可根据预计计划月份的计划提款额或开票额进行填列。筹资计划的具体方式包括短期借款、长期借款、企业债、短期融资券、中期票据、承兑汇票等多种筹资方式。

四、资金计划的编报要求

月度资金计划应根据集团批复的年度资金计划和本管理办法的要求编报。

1.有基础建设的单位在提资本项目类支出的情况下，应当比照合同的条款、已经中标的相关文件等相关材料，详细罗列每笔付款的情况。

2.有基础建设的单位在提报每月的资金计划中存在资本性支出的，应当和批复的年度批复的资金计划项目一一对应。如果有特殊情况发生使得和年度资金计划不一致的，必须做详细说明进行调整。

3.生产经营单位在生产经营过程中提报的日常经营活动费用计划时，应当按照客观情况进行测算数据，并且有合理的支撑依据。

4.各单位在填报资金计划时，对一些特殊需求的资金，需作出相应的情况说明。

5.各单位在编制月度资金支出计划时，当月资金计划支出金额加已执行的以前月度实际支出金额不得超过年度资金支出计划。若预计超过年度资金计划的，应先申请调整年度资金计划。

6.为确保项目用款，同时避免资金的闲置浪费，各单位上报的资金计划应力求准确。原则上对编报的当月资金计划的实际执行情况偏差应控制在±10%以内。

五、资金计划的执行与监督

资金计划审批下达以后，按照资金计划执行对未在资金计划中提报的资金需求，严禁各单位未报计划先行支出。对资本性支出逐笔进行审核控制，逐笔申请资金。对未列入资金计划和不具备支付条件的支出拒绝付款，确保对经营性支出计划的控制。

六、资金计划的执行与分析

资金计划的执行情况进行分析、监督和控制。资金实际收支情况，以检查月度资金计划执行情况。在年度终了，分析年度资金计划的执行情况和偏离计划的原因，计算资金计划执行率，根据资金计划执行情况表分析汇总编制整体资金计划执行情况报告，并且汇总分析计划偏离的原因，提出提高资金计划执行效果的建议。