税收筹划在企业会计核算中的有效应用措施

吕鸿滨

随着我国市场经济的不断发展与完善，企业发展所处的市场环境发生了翻天覆地的变化，带来巨大的发展机遇的同时也面临着不断攀升的竞争压力，企业迫切需要想办法去有效控制自身的经营成本，减小生存压力。而所谓的税收筹划指的是企业在依法纳税的同时借助已有的纳税规章制度进行组合优化，形成最佳的纳税方案，从而降低企业的纳税负担，提高利润。但是在实际过程中，很多企业并没有将税收筹划的作用充分发挥出来，无法有效提升自身的市场竞争力。

一、税收筹划与会计核算之间的关系

企业的经营管理活动中无论是进行采购还是产品的生产销售，都会涉及到税收问题，纳税贯穿了企业的经营管理整个环节。很多企业为了有效的控制生产成本，实现利润的最大化，会采用各种各样的措施进行避税，其中税收筹划就是一个常见的手段。税收筹划工作的开展与企业的财务管理工作有着密切的关系，需要精准核算经营管理过程中的每一项支出是否处于达标范围，有没有将企业现有的设备充分运用起来，是否充分激发了员工的工作潜力，生产出来的产品质量如何等等，这个过程中的每一个环节都会出现各种成本费用，在会计核算中能够体现出来。与此同时，税收筹划工作又在一定程度上为企业会计核算工作的开展提供了切实合理的依据，比如说，会计核算能够将企业的资产负债率与负债比率核算出来，毕竟企业为债务所支付的利息计算到当期财务费用当中，与缴纳税额进行抵扣，因此企业的负债比率与企业的支付利息在一定程度上会呈现正比的关系，一段负债比率过高，就会增加企业的财务风险，需要通过会计核算为企业债务控制提供数据参考，有效控制利息支出，实现企业健康可持续发展。

税收筹划工作是建立在有效的会计核算工作基础上的，一个企业如果没有一个科学合理的会计核算体系，那么税收筹划工作也很难有效开展，税务工作与财务工作无法有效结合在一起。如果企业的会计核算工作没有将税额科学合理的反应出来，那么企业运行中可能就会存在偷税漏税问题，为企业发展造成负面影响，因此企业在经营管理过程中要将税务筹划与会计核算工作联系在一起。

二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则

（一）遵循合理原则

要想依法开展税收统筹，合理进行税收筹划，需要在实际工作中借助一定的纳税方法合理开展税收工作，与此同时要研究已有的各种税收优惠政策，确保税收筹划的合法与合理。在合理的原则下，企业中存在的每一项会计业务都需要开展税收控制，以更好的控制成本。与偷税漏税不一样，税收筹划是依据一定的法律法规进行的，是合理合法的行为，能够更好地确保企业效率，已经得到广泛的应用。

（二）遵循成本效益原则

虽然说开展税收筹划的初衷就是为了通过合法控制税收来实现企业经济效益的最大化，但是在具体工作的开展过程中依然会存在一定的筹划成本，因此在税收筹划过程中也要考虑到成本因素，通过对比税收筹划的收益与筹划成本，当收益高于成本时才是有意义的。

三、税收筹划对企业会计核算的作用

（一）税收筹划能提升企业财务管理水平

企业开展税收筹划是建立在有效的会计核算与会计管理工作基础上的，相关工作人员只有在对会计工作充分了解，并熟悉现行的税法政策的条件下才能够对企业经营管理中出现的各种可调整、可筹划的事项进行税收筹划，在法律规章制度下实现利润的最大化。为了实现税收筹划，企业需要不断提高财会工作人员的职业水平，才能确保税收筹划的有效开展，相应的企业的会计管理水平也会得到提升。

（二）税收筹划能提高企业依法纳税意识

企业之所以会进行税收筹划，一个很重要的原因就是已经认识到了纳税的重要性。企业如果没有依法纳税的意识，那么税收筹划就没有存在的必要，企业会借助各种违法手段来实行逃税、偷税、漏税，甚至出现抗税的行为。只有当企业的依法纳税意识提升到一定的高度，才能够在财会工作中规定的制定会计账表，对账务进行合理处理，为税收筹划工作的开展提供更多的便利。

（三）税收筹划能实现企业经济效益更大化

企业税收筹划工作的开展需要在确保流入量不变的基础上减少现金流出量，实现现金径流量的提高，同时还要对现金的流出时间进行延迟处理，确保资金的使用效率得到提升，通过时间价值的筹划来助力企业管理。

（四）税收筹划能有效完善企业经营管理制度

现代企业经营管理工作的一个重要目标就是控制成本，在这个过程中，税收筹划是一条可靠的途径，通过税收筹划能够对企业已有的管理制度不断完善，可以预见，未来将会在更多的企业中得到推广。

四、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）从企业收入结算角度来看

根据我国税收法律的相关规定，不同企业在具体进行税收缴纳时的时间是存在差异的，销售收入为现金的企业需要在收到现金的当天进行纳税，而分期付款或者赊销的企业则需要根据约定的时间完善纳税，在具体的税收筹划过程中，选择收入结算方式来延迟纳税时间，在一定程度上也能够实现企业收入的提高。

（二）从会计核算列支费用角度来看

企业在进行会计核算的过程中要想做好税收筹划工作，需要做好各项工作的费用列支，将当期费用尽可能的列支出来，对已经发生的费用要及时入账处理，保留好能够抵税的税收凭证，对费用列支进行会计核算，对未来将要出现的费用开支也要做好费用预提，纳入到会计核算当中。

（三）从加速折旧会计核算角度来看

企业要想做好税收计划，需要对自身的固定资产具体状况进行控制，对折旧进行加速核算。在税率不变的基础上，通过加速折旧会计核算的方式能够将需要缴纳的税额进行有效控制，更好地掌握缴纳的时间，更有利于税收筹划工作的开展。

（四）从存货会计核算角度来看

企业在生产经营过程中必然会存在一定的囤货，如何进行存货计价也会影响到应纳税额，当产品价格呈上涨趋势是，需要采用后进先出的存货会计核算方案，控制好库存数量，降低企业末期的存货数量，有效降低企业的税收。

对于企业来说，税收筹划工作的开展直接影响到企业的经济收入，在会计核算工作中起着非常重要的作用，但是目前我国很多企业税收筹划工作尚为发挥出应有的作用，不仅税收筹划很难做到有效，还可能会对自身的可持续发展造成不利影响，需要针对企业会计核算与税收筹划的相关关系进行研究，有效提升企业对税收筹划工作的重视程度，从而在后续管理工作中制定出切实可行的应用方案，不断优化自身的纳税方式，提高自身竞争力。