浅谈医院资金结算管理

宋玉 青岛市市立医院

引言：各公立医院目前现有的财务管理水平和人员素质整体表现欠佳，财务会计从业人员现有的专业化理论水平、认识能力和应用能力良莠不齐较为普遍，因此在现金和银行存款的结算环节也存在着较大的风险，现金和银行存款的管理做为公立医院资金管控的首要任务，是医院对货币资金内部控制管理的重要组成部分，因此保证公立医院的货币资金结算安全，提高公立医院的现金和银行存款周转率，防范财务风险是公立医院货币资金管理的重要内容。

货币资金结算指在医院经营过程中处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。

一、公立医院的库存现金结算管理，应当按照国家事业单位有关现金管理的规定收支现金进行核算，不允许坐支现金。例如我单位是一家公立医院，自2003年成立之日起就应当建立现金日记账，当日下班前应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，2003年5月28日，当日收到现金58000元，按收到时的先后顺序逐笔记入到现金账中，支出现金32000元，按支付时的先后顺序逐笔登记到现金账中，最后结出当日现金余额数。现金结余数与实际库存数核对，做到账款相符，日清月结。当日收到现金应该按照收款的先后顺序登记现金存款日记账，要逐笔登记。

当日结账后，出纳人员如果发现账款核对中有现金溢余或现金短缺，要做出处理。例如现金结算人员发现在当日的现金账款核对中有现金溢余100元，经查明是业务人员差旅费报销未付的原因导致现金余额多出来100元，出纳应该做账务处理，借记库存现金100元，贷记其他应付款100元。如果出纳结算人员在现金核对账款时发现现金短缺50元，如果经查明是由于出纳个人原因导致的短缺50元的部分，借记“其他应收款”科目50元，贷记库存现金50元；如果属于无法查明原因的部分，报经公司领导批准后，借记“其他支出”科目50元，贷记库存现金50元。本科目期末借方有余额，反映公立医院库存现金的实际数。月末做到账账相符，账款相符，日清月结。

二、公立医院的银行存款结算管理：各公立医院银行存款核算的各种存款应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理，公立医院应该根据实际工作需要选中一家银行开立基本存款账户。例如，我单位是一家三甲公立医院，成立于2003年，成立初期银行开立基本结算账户为建设银行，同时设置一级会计科目“银行存款”日记账，银行存款二级科目为建设银行山东路支行，当日终了出纳结算人员应该结出银行存款账户余额。同时按月编制银行存款余额调节表。例如月末医院银行存款账户余额为180万元人民币，而银行基本存款账户中的余额为200万元人民币，我们需要找出差出来的这20万的余额是由哪几笔业务组成的，这几笔业务一定要分别分析出来是银行已经收到款20万而医院未及时做收入20万元，还是医院已经付款20万元而银行未及时付款20万，一定要找到这些笔差异的真正原因，同时根据我们找到的差异额逐笔登记编制银行存款余额未达账项调节表，附在银行对账单的后面。银行存款科目期末有借方余额，反映公立医院实际存放在银行账户里的款项。

三、公立医院的零余额账户用款额度主要核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。例如：我单位是一家三甲公立医院在财政授权支付方式下，收到授权支付到账额度人民币100000元时，借记零余额账户用款额度100000元，贷记“财政补助收入”100000元。支用零余额账户用款额度人民币50000元，借记“医疗业务成本”、“财政项目补助支出”等科目50000元，贷记零余额账户用款额度50000元；

四、公立医院其他货币资金主要核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。例如：我单位是一家三甲公立医院将一笔30000元的收入款项交存基本开户银行取得银行汇票，按照取得的银行汇票金额，借记其他货币资金30000元，贷记“银行存款”30000元。使用银行汇票发生支付20000元，借记“库存物资”20000元等科目，贷记其他货币资金20000元。如有余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项10000元，借记“银行存款”科目10000元，贷记其他货币资金10000元。

小结：随着公立医院建立健全科学合理的资金结算系统外，信息化、网络化、人工智能化日趋重要，这是医院精细化管理、动态管理、量化管理、远程管理的需要，公立医院应加强对货币资金结算的管理，能够实现使用自动化财务软件服务的医院一定要严格按照货币资金的管理规定执行，同时要求所有的财务人员必须做到日清月结，这项工作不仅关系到新医改的成败，同时也切实促进公立医院朝着医改的良性方向健康发展。