科研项目内部跟踪审计研究

郭德朋　曹婉莹?徐可?杨曦

摘 要 科研项目资金大部分都是由国家财政拨付的，强化对科研项目的监督和管理，实施科研项目内部跟踪审计，对于提升科研项目资金的使用效益具有非常重要的现实意义。基于此，本文从科研项目内部跟踪审计的意义入手，阐述科研项目内部跟踪审计的内容，并对科研项目内部跟踪审计程序进行论述，希望能为科研项目内部跟踪审计工作的开展提供一些有益的参考和借鉴。

关键词 科研项目 内部跟踪审计 审计策略

近年来，我国不断颁布相关管理制度鼓励企业提高自主创新能力，并逐年加大科研项目经费拨付力度。在这种大环境下，如何强化科研项目内部跟踪审计，最大限度地发挥好科研经费的经济效益，确保科研项目的规范性、合法性、真实性运行，是各科研项目承担单位研究的重要课题。

一、科研项目内部跟踪审计的意义

一是审计预警。前移审计监督关口，采取预算执行审计、财务收支审计、内控审计等多种审计方法，对科研项目进行全过程内部跟踪审计，可以在萌芽状态及时发现问题，充分发挥审计的监督预警作用。二是防止腐败。对科研项目大额经费使用情况进行内部跟踪审计，可以有效防止假公济私情况的出现，有利于反腐倡廉工作的开展。三是提高科研资金使用效益。对科研项目进行内部跟踪审计，可以为科研项目提供专业的建议，有利于科研项目的高效科学管理，提升科研资金的使用效益。

二、科研项目内部跟踪审计的内容

科研项目内部跟踪审计主要包括了7部分的内容：

第一，立项跟踪审计。审计工作人员参加科研项目有关立项的申报和论证会议，审签立项申请报告。

第二，内控制度跟踪审计。审计工作人员审计科研项目单位内部控制制度是否执行到位，是否制定了完善的经费管理使用内控制度。

第三，合同跟踪审计。审计工作人员审计对外签订的所有科研项目合同内容的真实性、完整性、合法性和效益性，实地盘验合同的执行情况。

第四，预算跟踪审计。科研项目管理部门、所在单位对科研组编制的项目预算签章审查后，交由跟踪审计人员进行审核，重点审核预算编制的准确性、真实性、合规性和合法性。

第五，执行跟踪审计。跟踪审计人员经常不定期检查科研项目的执行情况，重点检查内容为：一是项目经费开支标准和范围是否与项目资金管理规定和项目预算书相符合;二是项目经费是否专款专用，是否根据计划使用，是否存在截留、挤占、挪用资金情况;三是外协试验费、材料费、咨询费、劳务费等支出是否合规真实，实地抽查上述项目的大额支出情况，检查是否存在虚假资料套取报销科研经费的情况;四是是否根据批复预算情况购置仪器设备等固定资产，设备购置后是否列入固定资产管理范畴，需进行权属登记的资产是否进行了登记。

第六，决算跟踪审计。主要审计以下内容：一是是否根据计划足额及时拨付财政资金，是否足额筹集配套资金;二是是否单独核算科研经费，支出凭证是否完整、真实、有效，有关审批手续是否齐全;三是是否根据预算批复执行各项支出，实际支出是否超出预算范围，超出的金额或比例是否在国家规定范围之内;四是延长执行项目期限是否根据有关规定办理审批手续;五是各项支出是否与项目有关，是否合法、真实，是否有挤占、截留和挪用经费等情况;六是往来款项是否有虚假挂账情况，是否真实;七是有关报表数据是否完整、准确、真实。

第七，绩效跟踪审计。审计工作人员审计项目绩效报告，主要审计报告的真实性，计算成本效益、投入产出比例，对成果进行分析，查看是否与预期目标相符合，对项目社会效益的真实性进行推算，对项目取得的直接效益进行核对。

三、科研项目内部跟踪审计的程序

（一）审计准备

在对科研项目进行跟踪审计之前，首先进行调研，取得与项目有关的材料，掌握科研团队和项目的有关情况，对科研项目跟踪审计的重点、范围、时间和内容进行明确，对审计人员进行分工，制定跟踪审计台账，记录审计过程中的程序、问题、沟通情况和协调结果等以备查。

（二）审计实施

在科研项目的研发过程中，开展监督审查的重点是项目中大额资金的流向，以确保万元以上经费支出的真实性、合规性，不断提升资金使用效益。在確有必要的时候，可以进行实地核对勘察，以便发现和纠正问题。对于审计过程中发现的普通问题，要立即向项目负责人提出建议和书面意见，要求其立即整改;对于在审计过程中发现的情况重大问题，要马上报告给上级领导，且迅速制定有效措施，以确保有序、高效开展科研项目。

（三）审计报告

对跟踪审计项目过程中的审计档案进行整理，对科研项目实施、立项、结题过程中内部控制制度和项目管理执行情况，经费支出的合法性、真实性情况，项目资金使用效益，预算执行情况等发表审计意见，制作审计报告。

四、结语

在科研项目实施的过程中，应按照跟踪审计工作的内容要求，对科研项目的审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段实施全过程的跟踪审计，以更好地发挥跟踪审计的监督职能，最大限度地发挥科研经费的使用效益，确保科研项目健康有序开展。

（郭德朋、曹婉莹、徐可单位为中国联合重型燃气轮机技术有限公司;杨曦单位为中船重工船舶设计研究中心有限公司）

[作者简介：郭德朋（1980—），男，硕士研究生，高级工程师，从事内部审计管理。]

参考文献

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[3] 李秋霞.内部控制在企业内部审计项目质量管理中的应用[J].河南广播电视大学学报，2018，31（2）：38-41.