浅析医药商业企业现金流管理存在的问题及改进

徐锐

摘 要 近几年，社会极速发展，企业也在极速分化。如何在迅猛发展的时代保证企业的生存和稳定发展，是每一个企业都要面临的现实和挑战，而企业现金流的管理在很大程度上起着决定性的作用。本文结合医药商业企业经营现状，从外部环境、内部管理意识及策略上对现金流管理进行深入分析，提出改进建议，助力企业可持续健康发展。

关键词 医药商业 现金流管理 改进

一、医药商业企业现金流管理的必要性分析

经营企业就好比开一辆车，如果把资产负债比作是车身，利润比作是仪表盘，那么现金流就是汽油;如果一味去关注仪表盘的速度，而忽视油箱里的油量，那么企业将面临严重危机，甚至顷刻崩塌。大多数企业在经营过程中，缺乏对现金流的管理意识，认为它只是简单的记账、资金收支而已，没有真正了解现金流管理的实质及内涵。近年来，在医改的逐步推进和影响下，医药商业企业竞争日趋白热化，上游供应商先款后货的强硬限制，下游客户先货后款的弱势地位;为了扩大市场占有率，寻求利润增长点，企业承受着现金流的双重挤压，经营举步维艰。

经营困境的加剧，促使被动的经营理念推陈出新，管理者充分认识到，现金流的充沛与否关乎企业的生死存亡。只有保证现金流的科学合理运用，才能有效抵御风险的来临，進而促进企业健康发展。

二、医药商业企业现金流管理存在的问题分析

（一）管理层现金流管理认识不足，资金管理力度不够

大多企业管理层往往只关注目前的市场占有率、销售增长率;不以现金流为基础的业绩指标会导致短视行为，盲目扩张;会背离公司长期经营目标，不能够全面考虑资金的合理有效配置，导致资金的流失和浪费。应收账款回收困难，坏账比例逐年攀升，货款的回笼成了一大难题，信用较好的客户会按约定回款，少则3个月，多则半年;信用中等的基本账期为6个月，账期时间都相对较长，信用较低的回款基本遥遥无期。为了维持并稳定客户群体，企业尽量不会采取对簿公堂的方式，但又由于对现金流管理的力度不够，导致大量应收账款的形成;加之原有供应商的信用政策收紧，应付账款偿还困难，面临市场断货风险，形成两难局面，资金周转陷入困境。

（二）现金流管理没有形成完善的组织架构和科学的管理体系

利润是纸上富贵，现金流才是真金白银。现金流管理是一项长期且复杂的系统工程，需要有专业的人员运用理论知识与企业实践相结合，需要各职门自下而上、通力合作，通过科学合理的方法进行整体规划安排。虽然部分高层逐步认识到强化现金流管理的重要性，但由于管理层思想认知的局限性，风险意识较为淡薄，且未建立良好科学的管理体系，提供的信息往往是不全面、不及时、不准确，甚至不真实，基本是敷衍了事，流于形式。

（三）资金使用效率低下，难以有效配置资源

多数医药商业企业为占领市场先机，拓宽产品渠道，大规模采取赊销方式，但由于客户信用分析不全面，退换货及账期管理机制不健全，客户先货后款没有资金压力，在未做出合理销售规划和预判前便进行大量囤货，产生了一部分客户库存积压严重，而另一部分客户缺货严重的局面。产品未实现有效合理周转，致使资源浪费，更严重的是囤货的客户将近效期及过期产品返回医药商业企业，权责发生制下的虚幻利润给企业造成巨大损失。企业为支持市场推广及宣传，产生的差旅费、广告费、运费等资金流出都没有进行有效合理的管控，导致大量资金的无效使用，支出与效益比严重失衡。

（四）资金统筹规划不全面，不能融会贯通到整个经营管理中

现金流的管理贯穿企业经营活动的方方面面、各个环节，企业的投融资活动、销售、生产、仓储、采购等职能部门都有资金流入或流出，其中任何一个环节出现问题，都会影响现金流的操作，可能给企业造成巨大损失。而企业往往认为现金流管理只是财务部门的工作，与其他部门相关性小，财务部门由于地位偏低，势单力薄，纵有万丈豪情，也只能是唱独角戏，起不到多方联动、管理协同的效应，很难真正实现为企业创造价值的管理目的。

三、改进医药商业企业现金流管理的对策

（一）完善客户信用分析及账期管理，加快应收账款资金回笼

一是对原有客户进行全面、细致的梳理，运用数据信息进行有效的分析、评估，按回款周期的长短将客户划分等级;针对不同等级客户，进行循序渐进的信用收紧政策，不同等级给予不同的销售政策。

二是不同等级的客户由专人进行跟踪管理，形成有针对性的、靶向性的监管措施，对以往欠款建立回款催收机制，与个人绩效挂钩，提升催收人员的积极性，也可借助合规性机构进行欠款的清收。

三是对新开发的客户建立诚信激励，强化客户诚信自律引导，按照守信者受益、失信者受限原则，加大力度推行现款现货模式;对于已达到现款现货的客户，给予更大力度、更多方面的优惠待遇。

（二）搭建科学有效的现金流管理组织架构及体系

首先，成立资金管理委员会，划分权责，定期召开资金管理会议，对一定期间的资金筹集及使用做出报告分析，让管理层及时了解企业资金流情况及走势，做到心中有数，逐渐培养和提高现金流管理意识，使每个人置身于其中，切身体会到现金流管理对公司经营的重大意义。

其次，建立资金审批制度，设置资金审批权限。日常资金使用由各经办部门逐级审批，重大资金决策进行集体联签制度，防止公司资金挪用及侵占，对企业经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量进行事前的预测、事中的控制、事后的评估和分析;最大限度避免资金使用的盲目性和随意性，使资金发挥出最优的资源配置作用。

最后，互联网时代财务也应与时俱进，运用现代化办公信息手段，加强审批流程的便捷性与高效性。实现财务集中化、规范化、智能化，推动业财融合，信息共享，强化财务集中管控，提供决策数据支撑。

（三）完善优化内部管理制度

第一，企业的每一项业务活动都会对现金流产生影响，要想做好现金流管理，就必须从每一项业务活动出发。加强现金流入管理，充分运用会计理论与企业实践相结合，确定最佳外部融资需求量，拓宽融资渠道;合理筹措所需资金，将有限的资金用于聚焦品种、打造明星产品上，加速创造新的现金流。

第二，将现有产品进行整体梳理，按批号、效期进行重点分类归集，定期进行效期预警系统分析，召开产品会议，针对不同产品做出不同销售策略。快速消化近效期产品，优化退换货管理制度，将资源进行有效平衡调配，避免囤货行为。

第三，引导经销商以销定产，按需要货，理性分析市场销售趋势;减少库存积压，缩减资金占用，提高存货周转效率，最大限度实现购销平衡。

第四，加强采购成本的控制，根据需求计划进行商品采购，采取谁提需求谁负责销售的方式，以市场不断货、库存不积压为首要原则。采购环节严格控制成本，利用規模经济采购，打造话语权，延长应付账款周期，采购部岗位设置合理、权责分明;必要时可采取采购人员轮岗制，进行相互制约、相互监督。由专人对采购成本进行复核、对比、分析，最终确定合理采购成本，防止舞弊行为，减少资金流失。

第五，对经营活动中的各项费用进行逐一研究分析，寻找可压缩费用、关键可控点，优化相关费用报销制度及流程;重点将发生的费用与产生的效益作对比，要让钱花到能够产生的效益上，杜绝浪费，全面贯彻落实“降本增效、人人有责”的管理理念。

（四）强化资金全面预算管理

首先，以业务预算为源头，以资金预算为核心，从预算的编制、调整、执行到考核，将信息采集的有效性和准确性与绩效考核、奖惩制度牢牢挂钩，落实部门负责人制，对涉及各部门环节强化负责人的责任，带动整体，将企业经营与预算管理相融合。

其次，加强对现金流预算与实际执行情况之间的差异性分析、敏感性分析，杜绝预算外资金支出。进行预算与实际达成率部门排名分析，让预算深入人心，增强部门荣誉感，增强公司凝聚力，多方联动，全面发力;提高防范资金链风险的能力，确保资金预算管理得到有效执行，确保企业目标得以顺利实现。

最后，强化预算流程管理。让企业事前了解资金需求，做好充分的资金筹措准备和规划，能够对资金进行全面的统筹安排和调度;按照预期计划进行资金的拨付，保证各部门资金使用的及时性和有效性，保证企业沿着既定的经营目标，有条不紊地开展工作，让一切尽在掌控中。

在经济下行的市场环境下，商业模式复杂多变，要想在浩瀚的商海中保有一席之地，现金流管理更显得尤为重要。现金流是企业发展的基石，是企业最核心的竞争力，是企业管理强有力的支撑，是市场竞争最有力的武器。只有强化现金流管理，充分运用好现金流管理手段，企业才能真正掌控自己的命脉，才能发展得更稳健、更美好。

（作者单位为吉林修养堂药业有限公司）

参考文献

[1] 孔海英.浅析医疗商业企业现金流管理问题及对策[J].纳税，2019，13（12）：155-156.

[2] 李凤华.浅析医药商业企业现金流管理存在的问题和不足[J].中国国际财经（中英文），2017（21）：141-142.