国内高校增值税票据管理工作的研究

孙舒越

摘要：在全面实施增值税改革后，所有需要转型的企事业单位都需要研究学习新的税收政策，而对于营业税纳税人的高校而言同样也是一次很大的挑战，因此票据管理就成了一项重点的工作内容，本文通过对增值税票据的分析提出相应的解决方案，帮助高校在增值税改革中可以及时做好税务、财务工作。

关键词：增值税;高校;票据

1背景介绍

营业税和增值税在我国过往的税收历史中，一直处于矛盾而又统一的发展中。营业税计算简单，方便大众接受和使用，但存在税基重复计算的问题;而增值税解决了税基重复计算的问题，但是过于复杂不能被大众所广泛接受。正是基于此情况，为了与国际接轨，我国开始实行营改增试点，并在2013年在高校中开始实施“营改增”。作为第三产业的主要参与者，高校在营业税到增值税的改革中，实现了在税种、税额、纳税方式上的大跨越，这对于高校而言是一个极大的挑战，一方面会影响财务核算和票据管理;另一方面也会影响具体的财务工作。可以说增值税的票据管理影响着高校财务工作的运转。因此首先需要对增值税票据问题进行简要分析，再提出相应的解决方案。

2增值税中的主要问题

2.1对财务核算的影响

在使用营业税的时代，计税方式简单且方便;而在使用增值税票据之后，由于增值税的计算方式复杂且高校所涉及的税种繁多范围广，在财务核算中会出现一系列问题需要高校财务进行处理。同时由于现在各大高校的建设过程中都会设立多个校区或者多级分校，这样的分设方式也会加大财务核算的难度，虽然说各级财务是独立的，但是有关税收方面的核算都以最高一级作为纳税标准，这也要求高校在自我核算时也要统计出各级财务部门的账目并最终统一上报纳税。正是这样的现状会让高校的财务核算难度不断增加。

2.2纳税人身份认定

高校属于现代服务业，因此在纳税人身份认定中如何确定，成为增值税改革中高校面对的新的问题。如果作为小规模纳税人征收税率为3%，税率虽然很低，但是无权开具增值税专票，只能开增值税普通发票。而在具体工作中，高校财务人员很有可能会错开发票，这样的身份限制会导致财务人员的工作更加繁琐和牵制，开具的发票可能会不符合规定。同时，如果高校作为一般纳税人身份想开局增值税专用票据的时候，只能通过向税务机关申请的方式进行代开，不仅需要准备大量的材料还需要前往税务部门进行专项申报，这样的审批不仅严格而且周期较长。因此，如果将高校定位在小规模纳税人，不利于高校财务工作的开展和其他科研教学工作的顺利发展。

3增值税票据管理办法

基于这样的问题和现状，高校在增值税票据的管理工作上应该注意如下几个点：

3.1将票据管理工作做好做扎实

高校的增值税管理是一个复杂而又细节的工作，而票据工作则是其中的重中之重。在增值税发票的申领、使用、开具、汇报各个阶段应该由不同的人员做好相对应的工作，同时也要做好登记备案，确保每一环节都是精准无误的。按照规定每个月需要向税务部门进行汇总，高校也要借此机会对财务信息进行内部整理，确保信息的完整正确。

3.2细化财务项目分离核算

由于高校财务涉及师生员工大量人员且具体细节很多，在核算过程中难度难免会加大，因此做好应税项目和非应税项目的具体核算，将两类账目清晰分开，有助于高校财务部门明了清晰的进行报税工作。同时在增值税管理上，应该按照税务部门的规定做好细致分科，例如销项税额、进项税额等不同种类的增值税。提高财务核算效率也是增值税改革的一大目的。

3.3纳税人定位不同，整合方法也不尽相同

对于小规模纳税人定位，高校需要对财务人员进行专项培训，使他们理解增值税改革中的重要环节和步骤。在申请税务主管部门代开增值税发票的时候，一是要安排专人专岗进行代开申请工作，解决高校与税务部门之间的工作沟通;第二是要税务部门可以开设网上办公平台，减少高校财务人员往返花费，有更多的时间精力投入到审核报税上。

3.4合理利用增值税票据改革的税收抵扣政策

在改革之前科研收入应缴纳税收为全部的3%，而在改革之后应税税率变为了6%或3%，因此就需要充分利用进项税抵扣政策降低整体的税负，例如在科研教学支出中，應该优先列出应税项目，这样就可以抵扣进项税并以此来降低整体的纳税负担。这样的合理减税方式既是国家所支持和引导的，也是高校在增值税票据管理中需要灵活运用的。

4结语

通过以上的分析和对策建议，增值税改革对于高校而言既是一次挑战也是一个降低税务负担的机会。一方面需要安排专业财务人员进行增值税票据管理的专业知识，一方面需要紧随政策引导进行财务制度的改革。