内部控制视角下对企业财务风险管理的研究

李忠华

摘 要：财务风险管理对于任何企业来说都具有重要的战略性作用，只有加强财务风险管理工作，才能使企业步入良性发展轨道，但目前一些企业还没有将内部控制与财务风险管理进行有效融合，导致财务风险管理不够到位。本文基于内部控制视角，深入分析了企业财务风险管理问题，不仅分析了内部控制对企业财务风险管理的积极作用，而且也分析了内部控制视角下企业财务风险管理存在的问题，并提出解决对策。

關键词：企业;内部控制;财务风险管理

随着我国市场经济的快速发展，企业的规模增大和数量增多，这也使企业之间的竞争日益激烈，企业只有大力加强内部管理工作，才能使其更有可持续发展能力，而加强财务风险管理显得十分重要。尽管从总体上来看，绝大多数企业都十分重视财务风险管理工作，而且也采取了很多措施，使财务风险管理取得了一定成效，但按照较高的标准和要求来看，目前一些企业在开展财务风险管理方面还缺乏拓展性、融合性和系统性，特别是还没有将内部控制与财务风险管理进行有效结合，导致财务风险管理整体水平不高，需要引起企业的高度重视，特别是要加强内部控制视角下财务风险管理模式创新，推动财务风险管理步入良性发展轨道。

一、内部控制对企业财务风险管理的积极作用

随着现代企业制度越来越受到重视，很多企业都朝着现代企业制度的方向发展，因而在开展内部管理工作的过程中，必须更加高度重视融合发展。由于财务风险涉及到方方面面，既有外部因素，也有内部因素，而通过加强内部控制工作，则能够更有效地防范财务风险，因而内部控制对企业财务风险管理具有十分重要的价值。将内部控制与财务风险管理进行有效结合，可以更有效地发挥二者“相关性”的作用，通过大力加强内部控制工作，可以为企业开展财务管理工作提供更加有效的支撑，特别是由于内部控制涉及到方方面面，能够对企业资源进行有效融合，因而对于开展财务风险管理工作具有很强的导向功能。将内部控制与财务风险管理工作进行有效结合，能够使企业在开展财务风险管理的过程中，进一步强化“财务风险点”的有效控制，努力提升财务风险管理的针对性，比如内部控制涉及到环境建设，通过加强内部控制环境建设，可以为企业更好地开展财务风险管理工作营造良好的氛围，也能够形成强大的工作合力。

二、内部控制视角下企业财务风险管理存在的问题

1.财务风险管理思想缺乏控制性

从当前企业开展财务风险管理的整体情况来看，尽管与过去相比有了一定的进步和控制，而且基本上能够满足企业经营与发展的需要，但财务风险管理还存在思想缺乏创新的问题，特别是还没有将其与内部控制进行有效融合。比如很多企业在开展财务风险管理的过程中没有深刻认识到大力营造内部控制环境的极端重要性，导致企业财务风险管理缺乏浓厚的氛围和强大的合力，在“全员参与”方面比较薄弱，这就导致财务风险管理仍然由财务部门“单打独斗”，而财务风险涉及到企业生产经营的方方面面，投融资决策、产品生产、市场营销乃至人力资源管理等等都会对财务风险具有重要的影响。还有一些企业不重视财务风险管理思想创新，还没有对内部风险与外部风险防范进行有效结合等等。

2.财务风险管理领域缺乏拓展性

内部控制涉及到风险评估、监督评价等方方面面，将内部控制与财务风险管理结合起来，一定要不断拓展财务风险管理领域，使其更具有系统性。但目前我国一些企业还没有深刻认识到这一点，因而在开展财务风险管理的过程中还存在管理领域比较狭窄的问题。比如一些企业没有将风险评估纳入到财务风险管理当中，对风险评估机制建设缺乏足够重视，相关的技术不够到位，比如大数据技术、云计算技术以及内部审计技术还缺乏创新。还有一些企业不注重监督评价机制建设，尽管在财务风险管理方面建立了相对比较完善的工作制度、工作流程和工作体系，但由于缺少有效的监督评价，导致财务风险管理存在形式主义，出现了大量的操作风险，甚至由于违规操作、有禁不止、有令不行而出现了贪污腐败问题。

3.财务风险管理模式缺乏融合性

目前我国一些企业在这方面比较薄弱，特别是很多企业的财务风险管理具有单一性，财务风险管理更多的是资金风险管理，还没有将财务风险管理与生产、经营、改革紧密结合起来，导致财务风险管理不到位。比如一些企业不重视财务决策风险控制，财务决策缺乏科学性，特别是一些中小型民营企业在这方面的问题更为突出，个别中小民营企业在投资决策方面缺乏深入的调查分析和有效论证;还有一些企业没有将“管风险”与“管发展”进行有效融合，甚至为了使财务风险管理更加有效而导致企业生产经营受到一定的影响，这样的财务风险管理与内部控制不相适应，需要引起企业的重视并认真改进。

三、内部控制视角下企业财务风险管理的优化对策

1.强化财务风险管理思想的控制性

对于企业财务风险管理来说，要想使其与内部控制进行有效融合，必须更加高度重视财务风险管理思想的控制性，特别是要进一步提升财务风险管理模式的改革和创新，使财务风险管理能够发挥多元化功能和使用。在具体的实施过程中，企业要从内部控制的角度，进一步强化财务风险管理环境建设，着眼于形成财务风险管理强大合力，将“全面管理”纳入到财务风险管理体系当中，加强对各层次人员的教育和培训，使他们能够主动参与到财务风险管理当中。企业还要将打造财务风险管理文化上升到战略层面，构建更加科学和完善的财务风险管理“协调机制”，为各部门、各层次人员参与财务风险管理提供载体和平台，进而实现财务风险管理的全面性和渗透性。

2.抓好财务风险管理领域的拓展性

企业在开展内部控制工作的过程中，要将其与财务风险管理工作进行有效对接，特别是要着眼于将内部控制“五要素”融入到财务风险管理当中，进一步拓展财务风险管理领域，强化财务风险管理的效能性。比如企业在开展财务风险管理的过程中，要进一步强化财务风险评估机制建设，以通过构建“前置防范”模式，强化对潜在财务风险的排查、预测和分析，进而制定更加有针对性的财务风险防范预案，能够使财务风险管理更具有超前性和战略性。再比如企业还可以将财务风险管理与监督评价进行有效结合，进一步强化财务部门的监督职能，使其能够独立负责工作的开展。要更加高度重视财务分析能力建设，除了要对财务数据进行分析之外，还要对可能面临的财务风险进行预测，并提出建议。

3.推进财务风险管理模式的融合性

要想做好内部控制视角下的财务风险管理工作，应当更加高度重视融合机制建设，使财务风险管理能够与企业的整体战略发展相“吻合”。在具体的实施过程中，企业应当强化财务风险管理与企业生产、经营、改革等进行有效融合，提升财务风险管理的综合性。比如企业应当将财务风险管理纳入到决策体系当中，强化对企业决策的监督，避免出现财务决策风险;再比如企业在开展财务风险管理的过程中要转变管理理念，从“管理”向“服务”转型，加强对企业内部资源的调查分析和有效整合，找出可能出现风险的因素和环节，并制定有针对性的解决方案，使财务风险管理更具有针对性。要加强内部审计工作，特别是要进一步强化内部审计的独立性和系统性，通过内部审计发现问题和解决问题，杜绝流于形式。

综上所述，将内部控制与财务风险管理工作进行有效融合，对于促进企业财务风险管理工作步入创新发展轨道具有十分重要的价值，特别是由于二者具有很强的相关性，通过将内部控制融入到财务风险管理当中，有助于财务风险管理上层次和上水平。这就需要企业在开展财务风险管理的过程中，一定要深刻认识到内部控制的积极作用，特别是要着眼于解决财务风险管理面临的问题和矛盾，采取更加有效的措施，大力推动内部控制与财务风险管理的深度结合，重点要在强化财务风险管理思想的控制性、抓好财务风险管理领域的拓展性、推进财务风险管理模式的融合性等诸多方面取得突破。

参考文献：

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