企业财务预算管理存在的问题及改进建议

杨晓彤

【摘 要】企业的预算包括经营业务预算、资本预算及财务预算，财务预算是全面预算的一部分，是全面预算的集中反映，是预算财务报表及附表，是全面预算的核心部分。文章结合笔者多年的企业工作经验及高校财会会计教学经历，系统地阐述财务预算在企业中存在的问题，并从多个方面分析其产生问题的原因，最后针对性提出解决方法，为财务预算管理在企业中优化资源配置、整合成本资源的执行提供一些思路。

【关键词】财务预算;全面预算;改进

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）09-0177-02

1 企业财务预算管理概述

财务预算是集中反映未来一定期间现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算的内容一般包括现金预算、预计损益表和预计资金平衡表。通常意义上，人们习惯于把预算管理叫做全面预算管理，企业的预算包括经营业务预算、资本预算及财务预算，其实还包括战略规划管理、目标管理、计划管理、运营管理等。它在企业的所有管理控制中具有以下特征：重量化、重广度、重综合。预算管理界著名学者戴维·奥利说过，全面预算管理是为数不多的几个能把组织内所有关键问题融于一体的管理控制方法之一。可以看出，预算管理这项工作难度非常大。

预算管理已有百年历史，通用电气、通用汽车等世界500强企业90%以上都在使用预算管理。我国的大中型企业也在迅速跟进，伴随我国改革步伐速度的加快，计划经济转入市场经济，小型、民营企业也在快速跟进，虽然管理水平有了突飞猛进的发展，但是与西方仍有较大的差距，缺乏对财管预算管理的正确认识，缺乏有效的预算体系，不注重精细化管理，缺乏一定的风险评估，没有充分利用信息化的互联网平台是最终导致财务预算出现纰漏的重要原因。财务预算是全面预算的一部分，是全面预算的集中反映，是预算财务报表及附表，是全面预算的核心部分。本文结合笔者多年的企业工作经验及高校财会会计教学经历，系统地阐述财务预算在企业中存在的问题，并从多个方面分析其产生问题的原因，最后针对性提出3个解决方法，为财务预算管理在企业中优化资源配置、整合成本资源的执行提供一些思路。

2 企业财务预算管理问题剖析

2.1 机构缺失

企业方在组织的管理中没有把财务预算当成独立、核心工作。在管理体系当中，财务预算工作隶属于财务管理工作，其工作内容划分为日常工作、财务拨付款、工资等资金统计，其工作性质特点更倾向于保证企业的正常工作运转，业务的往来能保证全业财务状况安稳有序行进，当出现核算错误时可及时纠正及时监管，属于短期管理。财务预算的工作属于长期管理，人员通常为办公室人员，人员少，一人经常分管预算、报表、决算统计等多项内容，没有形成独立的工作机构，发生风险时无人监管，也不会在短期内产生对企业的不良影响。因此企业的预算管理停滞不前，当需要进行预算编撰时，也缺乏对市场的调研和企业经营状况的总结，预算工作多，流于形式。由于缺少专门机构编制财务预算，因此财务人员闭门造车现象严重，难以与专业业务部分对接，无法预测未来一两年的发展计划，也不会与政府部门对接，缺少政府财政支持，最终，预算结果与实际相差甚远，不具有参考意义。

2.2 缺乏合理有效的考核方式

企业的财务预算考核应与最初预算的编制目标保持一致。当前，许多企业考核的目标存在多元化情况。企业方重视组织盈利，忽视了管理人员、员工的知识技能、综合素质的考量。而目标的不一致，考核指标无论是多于预算编制指标还是少于预算编制指标，都将影响企业运营的成本和对员工的最终考核。通过既定的财务预算编制无法保证在预算前编制资产负债率、现金流量表、预计利润表等。

2.3 缺乏风险预警系统

许多企业在财务预算中缺乏风险预警系统，个中因素分为内部因素和外部因素。内因一是体现在大多数企业要么为了追求更高的利润进行过度投资，要么为了保守发展导致经营缓慢或停滞，无法继续扩大规模发展;二是体现在预算部门对于指標没有精细化评价，考核等环境也不够完善，后期评估也未跟上，这就导致岗位职责不明确，部门之间互相推诿，实际工作中，财务人员也缺乏相应的风险认识，一旦出现财务漏洞，没有制订应对方案，进而导致企业财务风险。外因体现在国家政策层面，经济环境或其他不可抗力的影响。这些是企业财务预算人员和管理人员无法提前预测的。比如，早在2007年4月，美国第二大次级房贷公司——新世纪金融公司的破产就暴露了次级抵押债券的风险，而到了2008年8月，美国房贷两大巨头——房利美和房地美股价暴跌，持有“两房”债券的金融机构大面积亏损。以上这些都容易导致企业的财务风险增加。

3 优化企业财务预算管理措施

3.1 优化专业财务预算管理体系

优化企业的财务预算管理体系体现在两个方面。

一是建立完整的预算制度，科学细致的流程方案能保证预算工作高效、有序地进行，明确职责，公平公开考评考核，这样有利于企业内部合理调控。企业的财务预算应独立于政府单独进行，不应受国家宏观调控影响。企业若想长远发展应在预算计划、预算审批、预算核查、风险评估、后期监管等环境进行详细规定。企业方应为第一制订人、监督人，任何不合理业务应的审动应予以驳回，根据企业遭受的巨大经济损失对相关部门或责任人进行处罚。预算管理是企业稳定运行的基本保障，预算金融一定要在制度规范的情况下，帮助企业提高资金利用率。

二是提高预算部门职能作用。预算部门应独立存在，可以提升预算活动的有效性和科学性。在企业人员招聘上，应着重录取有会计操作、预算编写能力的人才，提高预算人员门槛，着重考察学历与专业。部分特殊行业如建筑业，应提供上岗证书等职业资格证书。预算部门应与财务及董事会直接对接，预算部门相应于财务工作的纪检监察部门，负责企业预算工作的评估与反馈，应做到月月反馈，年年反馈。

3.2 引入动态平衡积分卡

平衡积分卡是一种动态的财务预算管理方式，强调对企业财务、客户、运营等方面的全面考核。从20世纪90年代开始，我国企业已经开始广泛引入平衡积分卡考核方式。之所以平衡积分卡考核方式能够在我国企业经历20多年的应用，是因为平衡积分卡制度主要对企业的财务情况、客户情况、运营及学习情况进行多方面的考核，考核目标与财务目标相符。此外，平衡积分卡制度还能关注市场的流动的客户，并且以客户满意度为依据制定企业在目标内的运营绩效、用户需求，利于财务管理目标确认的同时，也为企业在今后的转型提供了良好且有力的依据。随着经济发展，企业本身也越来越注意自身的发展趋势和发展空间。

动态平衡积分卡应按照以下方式有序展开。第一，明确财务预算是企业发展的核心，应自始至终贯穿于企业的各个方面、各个阶段。依据财务预算的公平、公正、公开原则，預算机构负责提出预算方案，其他部分应对考核指标、考核原则提供有效反馈和支持。从参与角度分析，预算活动应是一种经济义务，各个部门都有义务参与。平衡积分卡通过统一量化，形成预算方案进程，并时时上报上级。对各部门、各阶段进行干预。第二，处理冲突。之前所说预算部门主责，其他部分负责相应支持，但是实践过程中难免遇到指标差异，目标不同。比如，房屋施工部门进度与原材采购人员的计划发生冲突，销售部门的销售与供给发生冲突，这种情况对企业的运营、仓储等成本造成一定影响。那么此时企业应统一协调，将制定平衡积分卡后的预算作为KPI的基础，以此作为考核标准。第三，趋势假设。KPI追踪预测报告是平衡积分卡财务预算管理的主要表现形式。在积分过程中，需要将所获得的重要数据逐一拆解分析，但也要对一些简单数字、概念的语言进行趋势假设。趋势假设包括未来市场变化、行业发展趋势、利润增长速度、市场供求关系、价格合理性及成本影响的诸多因素等。平衡积分卡帮助财务预算人员及时把握市场宏观局势，帮助企业管理人员及时了解市场动态、经济信息，以此来帮助企业的财务预算管理部门制定合理指标，保证企业预算目标实现。

3.3 增强预算风险应对能力

只要企业有经营活动，就伴随着风险，收益与风险通常成正相关。风险问题较难准确预测也无法彻底消除，因此财务预算人员与企业的领导都应加强风险管理的意识，制定风险管控措施。财务预算相关人员应保证预算制度与企业的实际规模与发展策略适应。财务预算人员在企业中应与企业内部的资产状况进行合理评估，了解企业的资金流向。人力资源部门应加大财务预算人员的长期培训，优化企业内部的资金结构，当发生财务风险危机的时候，不会影响企业的正常运转。财务预算人员应与管理人员一样，对未来的企业运营及市场动向有相对准确的预测。

参 考 文 献

[1]曹峻豪.中小企业财务风险管理问题研究[J].现代营销（经营版），2019（1）：187.

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