“三重一大”中的内部审计探析

[摘 要]“三重一大”是对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求。具体表述为：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任命、重要项目安排和大额资金的使用，必须经集体讨论决定。文章试图论述在“三重一大”决策中内部审计应有的地位。

[关键词]“三重一大”;内部审计;内部控制

[中图分类号]F239.45

“三重一大”最早是在1996年第十四届中央纪律检查委员会第六次全会公报，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求中的第二条纪律要求。具体表述为：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任命、重要项目安排和大额资金的使用，必须经集体讨论决定。“三重一大”是践行民主集中制的具体表现。在当时王宝森、陈希同等高级干部落马的时代背景下，在日新月异的国内外环境中，加强党建，强化监察提上更重要議事日程。邓小平和党中央在党的十一届三中全会以来提出“两手抓两手都要硬”方针更是具前瞻性。而内部审计建立于单位组织内部，服务于管理部门，以独立的检查方式，对单位内部管理制度的执行、经济运行等进行监督和评价，它具有经济监督职能、评价职能、控制职能、咨询职能，本质随着审计目标的变化而变化，其最终目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理，从而实现审计目标。

1 行政事业单位在“三重一大”决策中易出现的问题

1.1 “三重一大”决策制定标准不科学

第一，对“三重一大”决策事项只做粗线条、概括性、原则性的制定，没有具体的细化操作标准或者能够量化的内容。

第二，没有从实际出发，事无巨细地召开班子会进行讨论决策，“美其名曰”充分实行民主精神，实质上庸政，没有原则，没有担当精神，浪费了公权力。

1.2 “三重一大”决策中易出现的问题

第一，决策内容没有经过充分酝酿，缺乏对问题的调研，没有制订解决问题初步方案，未有风险评估论证，仓促上会，“拍脑袋”决策。造成决策者对问题了解程度不足，给决策者带来决策风险。

第二，决策过程最易犯的错误就是领导班子主要负责人或者主持会议的其他负责人在其他班子成员还没有充分发表意见的基础上就发表意见，甚至以倾向性意见第一个发表。民主意识淡薄，“家长制”“一言堂”，而其他班子成员为所谓“面子”“团结”也不直言敢谏，往往也助长这种独断专行的作风。

第三，决策会议记录人员没有如实记录决策者原话，造成记录意见和决策者真实意见原意有差距，甚至大相径庭。

1.3 “三重一大”内部监督问题

内部审计作为单位内部监督机构最重要的一个部门，工作往往受到领导班子成员直接影响。而单位内部监督部门的尴尬地位，注定了单位内“三重一大”决策事项监督只能是事后监督。对已形成决议的事项，内部监督部门往往只能做“亡羊补牢”式的监管。班子成员中，自觉接受监督的意愿少之又少。班子间不愿意互相对其他成员监督，作为下级的监管者更是不敢对上一级领导进行真正意义的监督。这样造成的后果就是有健全的监管制度，执行起来却有很大偏差。形成好的制度只是写在纸上，挂在墙上，说在嘴上，体现在形式上。

2 “三重一大”决策事项下内部审计的应对

2.1 内部审计对“三重一大”提案、议案的控制

内部审计人员就“三重一大”重大事项议题提出过程中程序上是否经过专题调研;是否通过新闻媒介或采取公开展示、公开征集、召开听证会等方式广泛搜集意见;是否是在调查研究掌握第一手资料的情况下，经过科学分析，才提出解决问题的具体方案和预案;是否就方案、预案进行过风险评估;对专业性、技术性较强的事项是否事先组织有关专业人员进行过必要性、可行性评估、论证。通过一系列检查、查证、审核，杜绝“拍脑袋”决定产生的提案、议案，假、大、空等不切实际的提案、议案。提案、议案出台程序上的不合规，无可避免带有管理者失职、渎职，浪费公权力，而不切实际提案、议案决策上的偏差，甚至浪费公共资源，给个人、单位、国家带来无法挽回的损失。政绩工程、面子工程、形象工程的出现就是内部审计中内部控制没有得到很好履行的原因。

2.2 内部审计在“三重一大”决议中的监督

“三重一大”提案、议案的集体决策会议讨论中，避免主要负责人或主持人首先发言形成倾向性意见，造成“一言堂”决议的发生。内部审计人员通过对“三重一大”事项决议前，是否以召开会议、座谈讨论等形式进行过充分讨论酝酿进行查证;调查清楚因故请假未到会班子成员意见是否得到如实表述;检查会议记录，查看领导班子主要负责人或会议主持人发表意见是否位于其他班子成员后面;查领导班子就初步意见进行表决后，形成会议决议，对讨论意见分歧较大或提出反对意见是否如实记录在案;查会议签到簿，看表决人数是否超过党组成员半数及以上。只有决策程序上的规范性，才能保证决策上的科学性，有民主的决策，才能集中班子集体智慧，形成整体全力，保证“三重一大”事项顺利实施。在笔者工作的卫生和计划生育局，从内部审计部门介入“三重一大”决策事项之后，内审部门坚持要求会议记录内容、每个参会人员发表的意见要经过发言人过目并亲手签字确认才存档，这样对每项议题结果，就能做到通过会议记录尽量还原当时决策情形，理清决策者责任。实行这个内审制度过程中，班子成员从最开始抵触到最后主动要求过目会议记录，并且坚持下来，原因就是实现了真正民主决策，从而做到科学决策，慎重决策。事实证明，我们局现在风清气正，上下齐心干事业的良好局面与内部审计部门制定并实施这条内审制度有密不可分的关系。

3 对内部审计正确认识

国际内部审计师协会在最新的《内部审计职责说明》中认为：内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。“增加价值和改进经营”在我们“三重一大”决议的过程中充分体现。“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用”只有通过内部审计检查监督，才是民心所向，民意所依，才能凝聚最广大的干部职工干劲，创造最大价值。所以，内部审计是“三重一大”有效实施的保证，贯彻执行“三重一大”决策离不开内部审计。

参考文献：

[1]《审计署关于内部审计工作的规定》[EB/OL].（2018-01-22）.http：//www.audit.gov.cn/n6/n36/c119139/content.html.

[2]安德鲁·D.钱伯斯，乔治·M.赛利姆，杰拉尔德·温顿.内部审计[M].陈华，译.北京：中国审计出版社，1996.

[3]《内部审计实务标准（导读）》（YL LI整理）2004年版[EB/OL].[2005-04-19].http：//www.doc88.com/p-9159306387246.html.

[4]财政部.《行政事业单位内部控制规范》 2010年6月修订版[Z].2010.

[作者简介]韦君雄（1971—），汉族，广西贵港人，财务股副股长，中级统计师，研究方向：行政事业单位内部控制与绩效评价。