企业完善内部控制于自身与社会的必要性

王兰岚

[摘 要]在大数据时代来临的当下，扑面而来的信息变得越发复杂烦琐，对企业的应对能力要求越发严格，同时社会对企业的期望值也在不断地提高。本文从不同角度层面内部控制的本质、从企业的发展、对会计信息质量的保障、内部控制对于企业以及社会的作用与意义等这几个不同的层面阐述了新环境下企业完善内部控制制度的必要性。

[关键词]内部控制;企业发展;社会责任

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

1 从内部控制的本质分析其必要性

若将内部控制当做一项机制或者制度来看，一个企业在经营过程中必须由机制与制度来规范与运行，若没有制度，不但无法进行有效的管理，就连这样的企业也是无法存在的，则此时，内部控制是必不可少的;若将内部控制当做一种管理工具或管理过程，管理本就是企业在经营过程中所必须具有的使得企业有序运行的方法和手段，从这个角度来看，企业要想合理运营，也少不了进行内部控制;若将内部控制直接看做是風险管理，企业在经营过程中，以盈利为目的是必然会存在风险降临的可能性的，如果没有恰当的风险管理，对企业来说是十分危险的，不考虑风险的经营与投资，势必不会永远的丰收，存亡也就悬于一线之间，从这个角度来看，内部控制也是企业所必须采取的。

2 从内部控制的作用分析其必要性

2.1 内部控制为企业可持续发展打下基础

企业的可持续发展，是指企业不仅仅着眼于当下的利益，而应基于对长远发展作为首要考虑，让企业朝着这一方向合理地运营与发展。

从企业自身的发展来看，随着时代的发展和信息化程度的逐渐加深，越来越多的信息扑面而来，经济业务活动变得越来越繁多与复杂。因此在这种情况下，企业运营时有序性的重要程度越来越高，对员工的专业性的要求也越来越严格，而专业性的严格则导致了各项工作业务间的联系性减弱，要想将企业作为一个运营整体，必须将内部的活动有序地结合起来，此时内部控制的作用越发地能够凸显出来。从信息时代的大环境来看，随着信息化的发展与加深，社会环境变得更加复杂，法律环境也不断完善，这导致了财务委托人对经济信息变得越发重视，可也导致了检查成本的暴增，而信息的复杂与繁多导致了审计师无法保证可以在审计的过程中不发生错漏，此外应对高成本的审计过程产生的抽样审计也使得审计师承担着更高的风险。而与此同时，法律环境的完善导致了被法律所规范的群体有着更高的被法律制裁的风险，虽然审计的技术环境也在不断地提高，可相对于复杂的社会经济与法律环境来说，还是风险较高的，毕竟发展到这一阶段，有些企业的舞弊行为越来越多，手段也越来越难以被发现，因此，身处这样的环境之中，企业必须加强对自身的管理，也必定需要更加完善的内部控制制度。

2.2 使会计信息的可靠性、真实性得到保障

会计信息的准确性是企业有序运行的重要保障，而会计信息的真实性与可靠性也是对会计信息质量最基础的要求。

内部控制制度在保障会计信息真实性与可靠性的方面有着不可或缺的重要影响，企业在进行经济活动的过程中，内部控制牵制着会计信息，两者是不可分割的。首先，完善的内部控制制度在一定程度上使企业的管理更加具有有效性，从而使经济活动有效地进行，而经济活动的有效进行，一定程度上可以保障会计信息的完整性;其次，良好的内部控制环境可以使企业的风险评估更加具有有效性，而风险评估是内部控制的一个手段，所以可以说内部控制从一定程度上可以保障会计信息的有效性。

从这个层面来分析，可以看出内部控制制度通过对会计信息可靠性、真实性的保障，间接地决定着企业的成败。

2.3 从企业对内的视角分析

2.3.1 应对突发事件时有条不紊。所谓企业的突发事件，是指企业在运营的过程中，由于不可抗力产生的对企业造成不良影响的负面事件，企业的突然事件可能由自然因素或能力有限而无法预见的发生，如车祸、空难、火灾等事故。

强大的内部控制制度使企业在面对突发事件时以最快的速度进行调整与整顿。统计表明，在一般情况下，企业的突发事件都会对原本有序的运营模式受到或大或小的影响，会或多或少地扰乱企业内部原本有序的运营状态。当内部运营状态受到影响时，企业要做的必然是进行自我调整，消除突发事件给企业带来的碰撞痕迹以及已经发生的不良影响，使企业的发展方向尽快回到原来的轨道。而消除突发事件带来的影响这一过程中，必定需要在恰当的内部控制制度下才能进行。当突然事件对企业的影响较大时，如果没有足够强大的内部控制制度，企业便不足以调整与应对，可能会使企业走向灭亡。

2.3.2 削弱风险。风险可以看做是一种不确定性，它存在于所有投资当中。任何一项经济活动，都是存在风险的，而企业在运营过程中，发生的经济业务繁多，企业内部的管理人员与技术人员众多，环环相扣，每一项经济业务以及每一位人员执行的工作，都不能百分之百地保证没有错误与不良行为出现。因此，对于企业而言，风险存在的可能性更加不可低估。

正如极具代表性的法兴银行诈骗事件，当时法兴银行是业内的领导者，它曾是欧洲盈利数额最大的银行，而在2008年法兴银行被爆出的业务舞弊丑闻，只因一位业务员的违规操作，就造成了法兴银行的巨额亏损。与此同时，此次事件使法兴银行失去了投资者与用户的信任，使其发展从巅峰坠落。

反观法兴银行的经历，正是监管机制存在的漏洞，才使得业务员利用其漏洞进行了违规操作，而监管机制的漏洞也恰恰反映出了内部控制制度的不完善。虽说内部控制并不能完全地将企业可能面临的风险消除，但是完善的内部控制制度却可以将风险降至最低，若法兴银行的内部控制制度能够更加完善，发觉监管机制中存在的漏洞并将漏洞填补，则可能使该业务员没有空子可钻，避免该次舞弊丑闻的发生。

2.3.3 明确内部责任纠纷。完善的内部控制体系能够规范企业员工行为。企业内部经济环境复杂，业务繁多，工作人员众多，处在这样的运营环境中，错误与纠纷的发生是在所难免的，作为企业，当事故与纠纷发生时，应当有能力对有关负责人进行理性区分，明确谁是主要责任人，谁是次要责任人，谁是无关人员。无故的苛责会使员工产生报复心理，成功逃避惩罚也会使员工心生侥幸，对待工作亦会抱有不负责的态度。强大的内部控制制度则可以最大程度地做到公正无差错，不让无关人员无故受到苛责，也不使失职人员逃避惩罚。责任的明确区分会使员工在对待自己的工作时怀揣着更加谨慎负责的态度，从而使企业在运营过程中大大降低出现错误或事故的可能性，从而推动企业的发展。

2.4 从企业对外的视角分析

2.4.1 对社会的责任。社会责任在当代社会已经成为了每个企业应尽的职责，大企业的发展模式更加使我们认识到，企业不应仅仅为获取自身盈利而经营运作，而应把推动社会发展当做企业责任的一部分。而强大的内部控制制度，正是企业实现对社会责任的重要保障。

过去的几年中，我国曾经出现的三鹿奶粉三聚氰胺超标事件、温州動车脱轨事故、汽车召回事件等，都反射出了企业社会责任存在严重失职以及内部控制制度机制的不完善现象，同时也使企业更深刻的意识到在内部控制制度的规范下实现社会责任的重要性。社会责任的失职会对企业造成相当严重的负面影响。

强大的内部控制制度保障了企业履行社会责任的行为能顺畅进行，而积极履行社会责任的企业，更能够获得投资者与消费者的认可与支持，从而成为推动企业发展的关键因素之一。

2.4.2 提升世界范围内企业完善内部控制制度的潜在推动力。技术的提升是推动人类进步的原始动力，在大数据时代信息扑面而来的当今社会，在不断提升审计专业性、所有企业不断完善内部控制制度的大环境下，每个企业的行为都会对周围的企业或环境造成或多或少的影响，每个企业的进步也会在一定程度上刺激其他企业的同向发展，从而造成一种良好的积极成长氛围。同时，技术的传递性也使企业之间能够互相学习，取长补短，在实践与相互的学习中，推动世界范围内每个企业对内部控制制度的进一步完善。

3 感悟与反思

根据上述分析可以发现，以内部控制为中心，其发散出的不同层面的影响与理解之间是具有联系性的。风险的削弱一定程度上减少了突发事件以及内部纠纷的发生;社会责任的积极履行使企业影响业内发展风气，推动整个行业的发展;正确应对突然事件、在低风险的运营环境下，明确内部责任、履行社会责任也很大程度地保障了企业的可持续发展。

内部控制制度是企业发展的必然结果，它保障着企业能够可持续发展、有条不紊地应对突发事件、削弱运营中存在的风险、明确内部纠纷发生时相关人员的责任、积极履行社会责任、推动整个行业的发展。

但内部控制制度的完善是一个漫长而艰难的过程，不但应当使内部控制体系严密精细，还要有一定的对于内部控制适度性的考量，不去影响到企业内部运营过程中的流畅性。从社会、投资者以及企业自身的角度出发，完善内部控制制度，提升企业内部的工作效率、填补企业存在的漏洞，从各方面促进企业的综合发展。并在这些因素的共同作用下，加速着企业以及社会的共同进步。

[参考文献]

[1] 樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（02）.

[2] 王海兵.企业社会责任内部控制审计研究[J].湖南财政经济学院学报，2015（04）.