试论行政事业单位内部控制审计研究

陈元旦

摘 要：行政事业单位的内部控制审计作为其保障内部控制建设监督工作的重要手段，对其促进单位内部控制审计体系的持续改进和发现内部控制的缺陷均有具有重要意义。行政事业单位的内部控制审计包括了审计重点和范围的选择、审计内容和频率的确定及审计程序与方法的选择等要点，文章通过对行政事业單位内部控制审计存在的问题进行研究，针对相应问题废除了几条改进和加强行政事业单位内部控制审计的建议。

关键词：行政事业单位；内部控制审计；要点

随着行政事业单位内部控制审计工作的规范和加强，对行政事业单位的相应内部监督检查制度和体系提出了更高的要求，内部审计部门对单位内部管理机制和制度的建设和执行情况进行定期或不定期的检查，将有利于及时对单位内部控制审计存在的问题给出时效性和科学性的建议。行政事业单位的内部控制工作与企业相比存在很大差别，很多单位的内部控制工作都还处在比较薄弱的摸索阶段，相应的监督和审计机制也不够完善，并且内部控制是一个要跟随政策和环境变化而不断改进和更新的工作，所以对于行政事业单位来说，找到自身在内部控制审计方面存在的问题并找到解决方法，将对其管理的完善和健全、风险的防范与控制都有着重要意义。

一、行政事业单位内部控制审计工作的几个要点

行政事业单位开展内部审计控制工作主要包括了对审计范围的确定和重点的选择、审计内容和频率的确定以及审计方法与程序的选择等要点，一是，行政事业单位的内部审计工作应该在风险评估的基础上，依据评估结果确定风险发生的可能性并进一步确定单位审计工作的范围和重点；二是，单位根据自身的实际情况，结合管理层的需要以及政策和外部环境的变化定期或不定期地开展工作，确定符合自身实际情况的审计内容和频率也是行政事业单位开展内部控制审计工作的一大要点；三是，内部控制审计的程序包括了审计计划、审计实施和缺陷认定等多个阶段，行政事业单位根据自身的实际情况确定审查的主要风险点、应采取的措施等，都是行政事业单位在开展内部控制审计工作中的重要一环。最后包括对内部控制缺陷的认定和编制内部控制审计报告都是行政事业单位开展内部控制审计工作的重点，行政事业单位只有抓住要点、紧跟变化、不断改进，才能最大限度地促进内部控制审计工作的完善和提升。

二、行政事业单位内部控制审计工作存在的主要问题

（1）内部控制审计工作没有明确的评价体系和标准

许多行政事业单位在开展内部控制审计工作时是缺乏相应的考量指标的，在审计工作的开展过程中没有明确的一套评价指标和评价体系，往往导致在实际过程中审计人员只能凭借自己的主观标准和眼光去进行评价，造成审计的结论可能存在争议，最终导致相关结果和数据缺乏真实性和科学性。况且大部分行政事业单位都未广泛地开展内部控制审计工作，即使有涉及也会因为某些缺陷导致其范围受到限制，不能真正地实现对审计内容的全面覆盖。

（2）内部控制审计工作缺乏权威性和独立性

行政事业单位在进行内部环境等的审计时，往往会对决策机制和组织架构等难以发表独立客观的意见，有时对内部控制缺陷的揭示也会相对落后，对审计工作中存在的缺陷并没有引起足够的重视，不能及时地深入发现存在的问题和提出改进的建议，内部审计部门往往在工作上也更多地涉及的是预算收支、单位业务等方面而忽略了风险评估、内部监督这些内部控制审计的重要环节。

（3）内部审计人员的专业素质和综合能力有待提高

行政事业单位的内部控制审计工作因为起步晚和基础薄弱等问题，实际上在这方面的人才是极度缺乏的，而单位本身的相关工作人员却往往因为专业素质和综合能力不够等原因，并不能承担起单位的内部控制审计工作，缺乏对内部控制建设、内部控制审计和风险控制管理等的认识和把握。

三、对行政事业单位开展内部控制审计工作的几点建议

（1）建立明确的内部控制审计评价标准和体系

明确的评价标准和完善的体系是对行政事业单位内部控制审计缺陷进行界定的重要依据，行政事业单位在此依据下可以结合自身实际情况进行准确、科学、规范的内部控制审计，对管理层存在的问题、控制环境薄弱等问题进行列示，以达到解决问题的目的。行政事业单位的内部控制审计也需要政府相关部分和行业协会的支持，尽快完善对它的审计指引、评价指引等，将会促进行政事业单位更快更高效地解决实际操作中面临的各种问题。

（2）构建一个完善的内部控制审计信息系统

很多行政事业单位对内部控制缺陷的揭示相对落后，并不是因为工作人员的不重视或是其他类似原因，往往是由于信息的落后和欠缺，为了减少开展内部控制审计工作的成本和投入，有必要推进单位内部控制审计的信息化系统建设，一方面，这会让单位的整个工作流程更加顺畅，工作效率得到提高；另一方面，信息化建设也会提高内部控制审计相关数据的可靠性，风险评估、缺陷认定和内控评价等过程的信息化，将会对行政事业单位的内部控制审计工作大有帮助。

四、结语

总而言之，行政事业单位因为其内部控制审计工作相较于企业更晚、基础更为薄弱等原因，在实际的相关工作开展过程中存在缺乏评价指标和体系、缺乏独立性和权威性和人才素质有待提高等许多问题，行政事业单位要解决这些问题不是一朝一夕的事情，需要结合自身的实际情况，在发展中探索，在探索中进步，高效利用当下流行的信息化技术，紧跟时代的发展和潮流，加大对相关工作人员的培训和投入，才能慢慢构建起适合自身的各种工作体系和方法，使得自身的缺陷得到实质性的改变。

参考文献

[1]戴竹云，关于行政事业单位内部控制的思考[J]财会学习，2018（25）：225+227.

[2]蒙晨，浅谈行政事业单位内部控制及内部审计[J]经贸实践，2018（17）：120.