浅论审计信息化对提高铁路内部审计工作质量的重要性

闫凤萍

摘 要：审计工作信息化在审计工作中发挥的作用越来越重要，丰富了审计工作的技术手段，提高了审计资源的利用，使得全面审计工作进一步成为可能，提高了审计工作的质量和审计时效。但仍然存在一些风险和不足，尤其是现用的铁路内部审计信息系统的不足与使用不全面，制约着审计信息化的进一步深化和发展。

关键词：审计；信息化；风险

一、审计工作信息化对提高审计工作质量的主要体现

（1）审计工作的技术手段更为丰富

在自动化、无纸化、数据化办公和高度信息化网络系统下，会计电算化的迅速普及和被审计对象对计算机信息经营管理系统的应用，要求审计工作提高信息化程度，依靠计算机信息系统实现实时审计，使单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合、单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合；可以实现详细审计、全面审计，拓宽审计视野，提高审计效率。在我局这两年实施的特别是经营业绩审计项目中，信息化审计充分体现出了上述优点。我局业务单位的特点是点多线长，随着精细化管理程度的提高，对审计工作质量的提高也有着更高的要求，对业务单位沿线成本支出的审计已成审计工作的重要关注点，审计工作的时间集中性及空间有限性在一定程度上局限了审计工作的开展，但审计信息化则发挥了其无可比拟的优越性，最大程度的减小了时间及空间的局限，在提高审计工作质量方面功不可没。

（2）提高了对审计资源的利用，提高了审计工作人员的素质

在实际审计工作中传统手工审计应和现代信息技术能够很好的结合在一起，同时，网络审计，尤其是远程网络审计的出现极大的丰富了审计手段，有效的提升了审计工作中对审计资源的利用，减少了审计资源的浪费。监督、评价、控制和咨询是审计系统工作的四项基本职能，计算机审计在审计系统的应用和发展极大的提高了审计工作对各项职能的完成效率，同时也改变着审计工作原有的思路和理念。

信息技术广泛应用和会计电算化迅速普及环境下诞生的计算机审计，极大的改变了在传统手工审计中审计工作的繁琐，使之变得简单、精确、可操控，计算机审计的诸多优势促使很多相关的审计工作人员积极主动的展开了对计算机和计算机审计软件和理念方法的学习，由此诞生了一大批既有专业审计知识又能熟练掌握计算机的一专多能的复合型人才，审计人员的综合素质在不断提高。

（3）审计信息化使得全面审计工作进一步成为可能，增强了审计的说服力、降低了审计的风险

第一，加速了全面审计工作的进程。为了适应铁路改革发展及经济转型，全面提升铁路企业的经营管理和经营理念，铁路系统把全面识别和监督企业可能存在的各种风险提上了审计工作的重要日程。

第二，提升了审计工作的广度和深度。计算机辅助审计与传统的抽样审计相结合的方法，使得抽样审计方法更具有科学性。同时计算机审计的快速、精确、可跟踪控制的特点，也扩大了审计的范围，保证了审计工作的广度和深度。

第三，计算机参与审计增强了审计结果的说服力。计算机审计的特点使得计算机辅助审计的计算结果比传统的手工审计的计算机结果更精确可信，而且计算机审计的结果都是简洁利于查看的电子账簿，有利于被审计单位方便快捷的核实审计结果，使得审计结果的可信度大大增强了，有效的保证了审计项目的质量。

（4）审计信息化提高了审计工作的质量和审计时效

计算机审计可以充分利用审计软件系统提供的操作权限控制功能，并在各审计环节设置控制点实行实时监控，有利于审计工作跟踪检查的进行，使得审计工作的可控性更加及时有效。在实践工作中的经验表明，在同样的审计工作中，运用计算机审计与运用传统审计工作手段相比，大大缩短了审计时间。

二、目前铁路内部审计工作信息化存在的风险及不足

（1）存在的主要风险

在会计电算化方式下，由于计算工具、存储介质和网络技术的引入，会计数据一进入凭证系统，就在计算机会计系统内不受人工干预的情况下自动进入下一数据流程；且日志文件又可删除，保存在磁性介质中的会计数据也存在人为、不留痕迹地加以修改或删除的可能，这些都削弱了审计线索，减少了审计过程中发现错误的机会，增加了审计风险。

各种审计项目都会对会计系统的内部控制进行审查和评价。在手工审计方式下，内部控制主要表现为人与人之间的相互牵制，在电算化会计方式下，会计信息的处理和存贮高度集中于计算机，会使手工会计系统中的某些职责分离，互相牵制的功能失效，内部控制中的职权管理转变为电算化方式下的权限管理，这种方式下的相关会计数据记录的核对只能是打印核对或通过显示器输出核对；内部控制的执行流程、执行程度无痕可查，一定程度上削弱了控制力度，增加了审计风险。

（2）现阶段存在的主要不足

在实际的审计工作中，由于被审计单位有各自的特点，铁路内部审计信息系统部分功能不能全部适用，且固定资产、材料、工资等子系统数据未能实现数据共享，部分审计人员仅仅停留在会计软件上看账，大部分审计工作只能依靠其他替代手段。

審计信息系统软件的培训不及时，审计人员难以全面掌握系统功能。自从推广审计信息系统软件开始，相关的培训未能及时跟上，审计人员对审计信息系统的掌握和使用不足；尤其是新的审计人员，多数从财务人员转型，仅靠自身摸索、积累是很难全面掌握审计信息系统的。

虽然铁路内部审计信息化建设中面临一些亟需解决的问题，但审计工作信息化在提高审计质量中发挥的作用也越来越重要，现阶段积极稳妥的解决审计工作信息化建设中存在的问题，推进审计工作信息化进程是势在必行的。

参考文献

[1]相新江，2006：论会计电算化应用中审计风险及应对措施。

[2]王青松，2012：浅析审计信息化在铁路运输企业的应用。