企业财务稽查存在的现实瓶颈及解决对策

王锁

摘 要：财务稽查工作是企业财务控制的主要环节，是财务部门自我审查、纠偏的重要手段。加强财务稽查工作有利于增强企业内部控制有效性，控制财务与经营风险，保证企业财务管理工作的合法合规，同时也使企业能够满足企业外审的具体要求。但是，现实中财务稽查没有得到足够重视，作用发挥存在诸多障碍，本文在分析主要问题的基础上，提出针对性建议，旨在推动企业财务稽查工作得到进一步加强。

关键词：财务稽查；主要问题；对策

一、财务稽查的内涵、主要工作定位

财务稽查是企业财务控制的主要环节，主要工作是由企业财务部门内部主体所实施的监督控制活动。一般来说，财务稽查有以下两个方面特点 ：第一，财务稽查是企业内部最有效和最直接的自我规范与自我纠偏机制，构成了企业内部财务控制的第一道防线；第二，财务稽查的顺利开展要求企业财务人员要保持高度独立性和责任感，多措并举规避财务风险，满足内外部财务检查与监督工作有关要求。为保证财务稽查的高质量开展，企业应重点做好以下几个方面工作：一是稽查会计核算情况。对企业财务报告、会计账簿等财会资料的真实完整性进行稽查，检查其是否符合会计法律法规要求和企业会计制度；二是稽查企业资金管理情况。查看企业的债权债务、银行账户、资金收支及授信业务管理等情况是否符合企业统一规范，尤其要检查有关大额资金收支情况手续的完备性 ；三是稽查税费缴纳情况。重点稽查企业执行财政税收优惠政策情况，在日常经营管理中是否严格依法缴納税收 ；四是稽查会计核算基础工作。严格核查企业会计从业人员是否具备相应资格，会计档案管理是否规范、会计岗位设置是否遵循了两权分离等原则、会计机构的成立是否满足了相互牵制与方便信息传递等要求 ；五是稽查会计内部控制实施情况。检查企业各项会计内控制度的设立及实施情况。

二、财务稽查存在的现实瓶颈

（1）企业对财务稽查的重视程度依然不高

据调研，目前尚有很多企业管理者和会计人员错误的认为，内部和外审每年都要进行例行审计，财务部门没有必要再花精力进行稽查，也就没有建立完善的财务内部稽查制度，更没有开展财务稽查。有的单位虽然制定了稽查制度，但没有严格执行，把稽查工作当成一种负担，开展不够深入，稽查成效不明显。

（2）财务稽查队伍建设依然存在短板

财务稽查人员配备不足，岗位分工存在一定困难。对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。年龄结构偏老龄化，知识结构偏陈旧，对新政策、新制度的理解吸收能力较弱，对科技化的稽查手段运用能力较差。

（3）财务稽查人员的独立性依然不够

尽管《会计法》以及会计职业道德规范等都对企业会计人员的会计监督与审核职能进行了明确规定，但在实际工作当中，由于财务人员被聘任权利往往掌握在企业管理层，在工作中不得不考虑管理层的利益诉求，导致其工作的独立自主性经常会受到这种关系的影响。其内部监督审核职能的作用难以得到有效发挥，甚至还会出现企业会计人员根本无法阻止管理当局的违规行为，在很多情况下还会成为参与者，财务稽查人员的非独立性削弱了内部监督的效能。

三、强化财务稽查工作的主要对策

（1）高度重视，立足长远，服务全局

企业管理人员必须提高管理站位，强化企业财务风险意识，将财务风险控制作为其目标之一。需要建立完善的风险管理制度，建立风险防控体系，将风险关口迁移，坚守财务风险的第一道防线，有效发挥财务核查自查自纠的有效作用。财务稽查不能仅限于一个部门或一个业务单元，而是要触及到企业管理的各个层面，必须“立足财务内部，着眼企业全局”。企业不是在真空中运行，必然存在这样或那样的问题，财务稽查管理工作应前移，要深入到业务流程中去，善于抓各环节主要、关键问题，善于从表观发现企业管理中的风险点、薄弱点，善于透过现象看本质，才能对各管理层提出可操作的管理建议，便于领导决策和督促改进。具体落实中可通过账务审核，以及内部审计的方式进行改善，加大交叉检查力度，在各分支部门日常自查的基础上，强化开展交叉检查，防止自查过程中的舞弊行为，发挥监管机制的真正效力。

（2）加强财务稽查队伍的建设，提高稽查人员的素质

高质量的财务稽查工作需要高素质的财务人才作为支撑，所以要加快财务稽查人才培养，提高业务素质、工作能力、职业道德水平等。积极鼓励财务稽查人员主动学习新技术、新技能、新业务，树立强烈的创新精神，实现对自我的超越，对传统工作程序、方法的超越，以提高其职业敏锐性、综合能力和素养；使其密切关注一些时效性很强的经济事项的发展，增加工作主动性，收集各方面信息，及时开展财务稽查工作，更好地发挥其对企业生产经营过程全面监督的作用。

（3）增强财务稽查人员的独立性

财务稽查人员应当具有独立思维、底线思维，不应一味以部分管理人员的意志为转移，避免出现稽查偏颇。同时，企业应当避免稽查人员与管理人员兼任的问题，以便充分保证稽查人员的独立性。

参考文献

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[2]陈明.国有企业财务监控机制初探[J].财经界，2016（6）.