企业合理避税及其对企业经济效益的影响

张宏志

随着我国社会经济的不断发展，国家的税收制度也经历了相应的改革，税收制度的调整很大程度上会影响到企业的经济效益，基于此，合理避税成为当下企业提升整体经济效益的主要方式之一。

随着我国社会经济体制的深入改革，我国的经济贸易透明度越来越高，与之相对应的相国家税收制度也在进一步完善过程中。为了提高经济效益，有些企业逐渐开始运用法律漏洞来进行各种避税。甚至有些企业会选择偷税漏税。只有这样才能真正保证经济效益，实现企业的良性发展。本文主要围绕就企业合理避税及其对企业经济效益的影响作简要分析。

一、企业实行合理避税的必要性

（一）有助于提升企业相关人员的法律意识和思想观念

企业在合理避税前需要掌握相应的税法知识，这就要求着个人和企业要有较强的法律意识。相关财务人员只有在立足于税法的基础上，根据税收政策的一些内容做出针对性的方法，要保证避税的合理性。他们需要认真学习和理解税法的基本内容，才能真正有很强的纳税意识。根据一些企业纳税的实际情况来说，企业要是能够有较强的税收意识，合理的税收行为，其合理避税行为基本上会很完整。

（二）有助于提升企业的行业竞争水平

合理避税一般来说能够让企业节约很多不必要的成本，而企业要是能够把这些成本运用到完善企业制度，这在很大程度上能保证企业的全面发展，提升企业的整体行业竞争力。

1. 只有对企业的经营和投资行为有个明确规范，保证财务管理活动的合理有序，企业才能做出相应符合自身企业的财务决策，从而实现合理避税，保证企业经营活动的健康发展。

2.企业要合理避税，必须要科学管理，谨慎节约，这实际上间接地提升了企业的整体经济效益和运营管理水平。

3. 明确好企业的会计行为，才能实现合理避税。这就要求着财务会计核算过程要严谨负责，尤其是成本会计和财务管理这两块。

（三）进一步完善好税收制度

企业合理避税可以为国家税法的制定给予一定的参考信息，与此同时，合理避税必然能够直接反映出国家税法中存在的一些问题，这在很大程度上能够保证国家税收制度的进一步落实到位。合理避税不仅对现有税法的质疑，而且为纳税人在落实具体的国家税法及相关税收和经济政策中遇到的相关情况和信息提供针对地反馈，这在一定程度上能够进一步完善税法。单纯从这一角度来说，税收改革的方向主要取决于纳税人的合理避税行为。我国政府需要做好这些信息的统计，才能进一步完善现有的税法和相对应的税收政策。

（四）有助于保证国家财政收入的稳定增长

企业合理避税会直接影响到国家财政收入情况。合理避税是可以促进企业的发展，而企业的发展是能够保证国家财政收入的增长。在短期内，合理避税是减轻了纳税人的税负。但从长远来看，合理避税可以促进国家实施和调整宏观经济政策，有效调整经济结构，从而保证税收制度的完善，从而进一步增加国家财政收入。

二、合理避税的主要方法

（一）价格转让法

价格转让法是企业合理避税的最普遍的方法之一，同时这也是避税过程中一种最基础的方法。该方法具体来说是指两个或两个以上的经济实体为控制好利润和成本，销售过程中以内部价格成交。为了保证企业的最大利益，必须合理规划产品价格。转让价格是可以通过改变合作模式来实现，最直接的方式就是平销转代销，根据国家税法的某项规定：“所有的增值税一般纳税人，不管是否有平销行为，因为购买商品和从卖方获得的各种形式的支付资金，应当按照购买商品的增值税率计算抵消进项税额。根据这项规定，企业可以用它来节省税收。

（二）租赁避税法

租赁避税法是通过改变租赁合同节税。 这是因为在不同的税种中存在着税率差异，多少不一，这样人们就可以尽量挂靠那些少的税种，来达到节税的目的。租赁避税法是通过改变租赁合同来实现节税。这是主要由于不同的税种有不同的税率，或多或少是不同的，这样要是企业财务人员能够尽可能地选用那些税种较少的税种，能够有效实现节税的目标。

（三）选用不同筹资方式

通过融资发来实现合理避税，这样的效果也是直接有效的，其本质上即通过融资减轻税收负担。一般来说，企业需要通过商业信贷、银行贷款、股权吸收等方式筹集资金。但是，无论如何，都要需要结合企业的自身财务和资本结构，这样企业的资本结构才能保证最优化。

（四）地址选择法

企业在选择注册地址时需要考虑到不同区域的税收政策，选择适合企业发展的注册地点，以减轻税务负担。其主要目的是吸引国内外投资者，吸引人才、资本和技术以及相关经济活动向这些地区流动。经济技术开发区的设立和具体的税收优惠政策，从而导致我国各地区的税收差距是十分明显，这就给企业合理避税提供了很多可控参考的因素。

（五）进项税额抵扣法

一般来说，很多企业为了控制好成本支出，一般情况下会倾向于个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。就以目前的发展来说，由于税制改革，相关企业需要更加注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于很多企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。基于此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如可以侧重于增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。很多企业需要进一步加强公司的集团化管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且企業方要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽可能地控制好多余的损失。

三、企业的合理避税的策略研究

（一）把控好宏观经济信息

企业要想进行合理的避税，就必须要把控好国家宏观经济形势和趋势，掌握好国家宏观经济政策的目标取向。合理避税的目标不仅是要控制好企业的经营成本，还需要体现出社会效益。这不仅仅能够体现出企业良好的社会形象，又能够营造出和谐的企业文化，从而进一步加强企业员工的凝聚力。

（二）重视企业财务人员的培养

1.企业财务人员要准确账掌握好宏观经济信息和熟悉企业的整体运行状况。 提前发现一些财务隐患，做好合理避税的具体方案。

2. 企业需要定期对财务人员进行培训和考察，以提升其财务管理水平，从而落实风险评估机制。

四、结语

总而言之，合理避税在很大程度上是市场经济发展的必然结果。合理避税讲究的是在不违背国家税收政策的前提上，有效提升企业经济效益的一种方式，这在很大程度上都能够推动着企业的长远发展。而针对企业的财务人员而言，做好合理避税，实现企业经济效益的最大化是其需要重点研究的内容。然而，由于市场经济体制的深入改革，相关的税收政策正在持续修订和完善。面对当下的市场环境，企业财务人员还需要通过各种学习来进一步提升自身的专业水平，以更好地帮助企业获得更大的经济效益，从而实现企业的良性。（作者单位：大同煤矿集团马道头煤业有限责任公司）