浅析水泥行业财务管理中的税务筹划问题

李祖会

摘 要 税务筹划在财务控制系统属于企业通过合理规划经营事项，选择纳税方案，结合税收政策变化调整财务管理方案，降低企业整体税收负担，最终保证效益最大化的经济活动。水泥企业在推行税务筹划的过程中，应立足于企业长效发展目标，正确的认识税务筹划工作，在确保筹划方案科学性的基础上，优化水泥单位财务内控系统，为水泥产业的稳定、健康发展奠定财务基础。

关键词 计税依据 信息化建设 管理人才

当前阶段，税收政策改革逐步深入，水泥企业通过税务筹划进行行业税负的调整，对财务系统进行结构升级，为经济效益最大化目标的实现提供了必要的条件，是新形势下水泥企业现代化改革的重要举措。

一、水泥企业进行财务控制过程中税务筹划方案的选择

（一）从计税依据的角度出发选择税务筹划方案

计税依据的不同，税基总量、实现时间以及分解形式都有所区别，具体来讲，企业从计税依据的角度出发，进行税务筹划的主要内容包括：一是设立税基最小化的筹划目标。税基的最小化筹划内容是通过合法、合规的措施控制税基的总量，降低企业的应税额度，是税务筹划中较为常见的方案，对减轻水泥单位税收负担有着显著的作用；二是规划税基时间。水泥企业应从财务现状出发，对税基的实现时间进行合理的安排。如：对推迟实现时间可以递延纳税，在一定时期内利用货币时间价值，为投资项目筹集更多的资金成本。如果当前阶段出现了税收减免等相关优惠时，企业可以提前缴纳税款，实现规划税基时间，起到降低整体税负的目的；三是对税基的分解。通过合理的分解，可以对不同税种的税基进行分解，结合税基相关数据制定更合理的筹划规划方案，缓解企业沉重的税收负担。

（二）从纳税人的角度出发选择税务筹划方案

首先，水泥企业应立足于企业实际运营状况，选择财务税务工作的组织形式，进行税款核算与缴纳。企业组织形式受税收政策的影响，具体的纳税要求也有所不同，如税收政策对不同组织形式的工商户、独资与合资企业以及公司制的单位主体等，需要依照不同的税收规定征收税款。因此，财务税务的整体筹划工作需要结合企业组织的类别进行，才能确保筹划方案的实践性与可执行性；其次，纳税人的身份不是一成不变的，如果企业的身份发生了转变，税务筹划的具体方案也需要进行调整。部分企业通过身份的转变实现了合理节税的筹划目标，如，“营改增”后增值税缴纳主体身份的变化等。

（三）从税率筹划的角度出发选择税务筹划方案

税种不同，实行的税率也有所差异，增值税、企业与单位的所得税等税种不同，比例税率有着十分明显的差距。企业应该按照不同的比例税率，进行筹划工作，合理降低应缴纳的税额。及时了解税收政策的改革情况，如“营改增”、所得税的税率调整等，结合政策要求调整筹划方案。与此同时，财务管理应该注重累进税率。现阶段，累进税率包括全额与超额累进两种税率。其中，超额累进的纳税主体需要注意税率爬升的速率；全额累进的纳税主体应注意税率的爬升欲望。筹划工作要重点关注水泥单位的累进税率形式，优化筹划方案。

二、水泥企业推行税务筹划面临的主要管理问题

（一）税务筹划实际执行风险问题

税务筹划的具体实行方案不是一成不变的，在制定与执行的过程中，应该结合相关税收政策、企业运行状况、组织形式转变、投资项目管理等条件，及时调整筹划方案。由于筹划的内容广泛，涉及金融、海关、会计、外汇等内容，需要依照财务整体状况与税基、税改，控制筹划执行过程中可能产生的财务风险。如果忽视税务条件的改变，完全按照筹划方案执行税务管理，不仅不利于企业合理降税筹划目标的实现，还会增加财务危机发生的可能性，降低财务控制效率。

（二）税务筹划整体认识水平不足

税务筹划理念在国内企业的快速发展始于21世纪初，现阶段，水泥企业在税务筹划等财务控制方面取得了一定的成果，与此同时，复杂的外部环境也为具体的筹划工作提升了难度。部分水泥企业对税务管理工作仍旧存在偏差，财务人员与管理阶层对合理降税、避税、逃税等理念理解不全面，甚至认为税务筹划属于违法行为，忽视了税务筹划对自身合法权益的保护作用。

（三）财务系统的管理人才匮乏

水泥企业的税务筹划属于财务管理范畴，是企业的经济活动，具有系统性、综合性、复杂性的工作特点。因此，企业在制定筹划方案、实行税务工作的过程中，需要以财务人员为主体，对方案进行判断并推行筹划工作。然而，当前阶段，水泥企业普遍缺乏高素质、专业技能强、具备一定法律与计算机能力的复合型人才，导致税务筹划的实际施行达不到预期目标。

三、优化水泥行业整体税务筹划机制的有效举措

（一）从长效发展的角度对税务工作进行合理规划

企业节税是筹划工作实行的税务控制目标之一，但并不是税务管理的根本目的。实际上，水泥企业开展税务筹划工作的根本目标在于为企业的发展注入动力，为运营效益最大化提供支持。从另一个角度来说，税务筹划规划工作的实行，有可能造成企业财务控制成本的提升，甚至超出了税务投入的标准，但从长效发展的层面来看，筹划方案对企业长期运行目标的实现有着重要的支持作用。因此，税务筹划的方案制定与实行应该立足于水泥企业长效发展的战略规划上，具备一定的前瞻性，贯彻利益最大化追求目标。

（二）提升财务人员对税务筹划的整体认识水平

水泥企业的决策管理阶层与财务工作者应该正确认识税务筹划理念，基于合法纳税的义务，区分税务筹划、避税与逃税的本质差异。维护企业合法控制税收负担的权利，积极主动的通过税务筹划进行自我保护。与此同时，在筹划方案执行的过程中，应该将管理工作落实到每个生产、加工、销售环节，确保融资与投资等筹划工作的平衡，在了解当前税务环境具体状况的基础上，对影响筹划工作效率的因素进行全面分析，及时调整不适应税收要求内容，保障筹划工作的顺利实行。

（三）在财务控制系统中推行信息化建设

在进行税务筹划过程中，由于涉及的信息领域比较宽泛，比如会涉及税收政策和法规，以及环境信息和筹划主体行业的具体状况，还包括筹划主体自身基本状况。推行财务信息化建设是十分必要的，信息化技术能够有效地促进税务筹划成功的概率。由于税收法律毕竟很庞大而且复杂，企业常常会受制于自身发展的经验，对于税收的各种法律条文不一定能够全面准确的理解。通过信息平台，可以有效接受税务部门下发的通知、税务调整等信息，拓展沟通渠道，及时对筹划方案进行调整。

（四）注重专业管理人才的培养、引进

为了企业的健康稳步地发展，作为企业有必要根据企业的实际状况，招收一些专业性以及针对性的人才，企业能在国家政策允许的范围减轻税收负担。所以企业要提高工作人员的素养，积极对他们进行税法的培训，促使他们提高税法知识，这样才能够让这些工作人员在自己的工作岗位上开展工作。在积极培养税务筹划管理人才的过程中，对网络操作人员的功能层次结构进行调整。在人才的引进中，必要严把人才素质关，对于不能够胜任该工作的人员不给予任用，并对这些引进的人才加强职业道德的培养，进而保证这些引进的人才在实际的工作中发挥积极的作用。

四、结语

税务筹划是一项长期的财务控制工作，水泥企业的组织形式、税基管理、税种不同，实际的筹划方案制定与实行也存在差异。为此，企业在进行税务筹划管理工作中，不仅需要以税收政策、财务状态为基础，利用信息化技术，合理调整筹划方案，还应该全面、系统的认识税务筹划的内涵，加强复合型人才的培养与引进，为优化水泥企业的财务控制系统提供保障。

（作者单位为重庆亲山盛州置业有限公司）

参考文献

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