高校财务内控制度建设的现状及对策研究

2019-05-23庞坚李有权

中国管理信息化 2019年8期

庞坚李有权

[摘要]随着教育体制的不断完善和教育改革的不断深入，高校在现代化管理的过程中逐渐建立相应的内部控制制度，但还存在内控管理薄弱、内控制度衔接性不畅等问题，不利于高等教育的长远发展。基于此，本文针对高校财务内控制度建设存在的问题，提出了相应的对策，希望能够为高校加强财务内控制度建设提供借鉴。

[关键词]高等学校；财务内控；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.004

[中图分类号]G647.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）08-00-02

0 引言

财务内部控制是教学、科研及相关工作正常运行的保障，通过加强财务内控制度建设，可以提高高校财务管理水平，有效降低财务风险，提高办学效率，实现发展目标。2018年，笔者对柳州市、桂林市、昆明市、成都市的6所高等学校进行调研，调研发现这些学校急需建立一套完善的内部控制制度。

1 高校财务内控制度建设的现状

1.1 内控制度针对性不强

目前，国内针对高校并没有出台相关的内部控制制度，各高校的有关内部控制制度都是参照事业单位实施的。高校经济活动具有复杂性和多样性，涉及基建工程、修缮工程、采购货物、采购物资、后勤管理、筹资和投资等各种各样的经济活动，且存在很多附属单位，如附属中小学、校医院、校办企业等部门。因此，无论是内部组织结构形式，还是财务收支等方面的管理方式，高校与事业单位都存在一定的差异，使用事业单位的内部控制制度对高校的针对性不强。

1.2 内控制度衔接性不畅

在实际工作中，笔者发现有些部门在开展工作时比较独立，出台一些制度及管理办法时，只考虑本部门的实际需求，没有咨询财务处的意见，导致在工作中无法衔接财务部门的相关制度。由于内控制度衔接不畅，高校在开展财务管理工作时就容易出现资金使用不合规、不合理、不合法等问题，从而容易出现财务风险。

1.3 内控制度执行不够

高校的财务部门制度一般包括收支审批管理办法、出差管理办法、培训费管理方法、会议费管理办法和项目经费管理办法等。针对内部控制制度，有些高校并没有出台相关制度；或者已经存在制度，在开展工作中并没有真正落实，导致高等学校的财务内部控制流于形式，执行力度不够。

1.4 内部控制意识不强

高校是培养人才的地方，大部分属于事业单位，与企业管理目标存在一定的区别。比如，企业管理的最终目标是营利，是追求更高的经济效益，而高校是以培养高素质人才为目标，不以营利为目的。同时，由于高校的运营资金多依靠财政拨款，学校管理层乃至财务人员对财务管理工作不够重视，没有意识到财务内部控制制度的重要性，导致财务工作岗位出现分工不清，岗位职责权限及相关业务流程不够明晰。

1.5 稽核监督力度不足

在高校财务稽核过程中，对权限并没有一个完整清晰的界定，并且对于整个业务的操作以及管理工作，没有一个完善的监督机制。此外，在财务稽核过程中，很多高校无法解决经济业务管控过程中出现的不合法、不合理问题；有时整个稽核过程过于简单化，只是将整个工作重心放在表面的规范与标准上。

2 高校加强财务内控制度建设的对策

结合高校财务内控制度建设的现状，笔者认为财务内控制度建设可以从以下方面着手。

2.1 尽快建立单位财务内控制度

随着经济的快速发展，教育事业蓬勃发展，高校对财务管理水平也提出了更高的要求。针对内部控制的针对性不强、衔接不畅、范围不够广等问题，高校需要结合自身特点不断完善财务内部控制制度，通过加强财务内部控制管理，提高财务管理水平，促进学校实现可持续发展，培养更多的高层次人才。

2.2 全面建立总会计师制度

目前，很多本科院校和部分职业院校都建立了总会计师制度，但有些高等职业院校还没有建立，笔者走访的6所高校均未建立。没有建立总会计师制度的高校，由分管财务工作的院领导行使总会计师职权，但是这些人员大多缺少财经方面的知识，对财务核算、财务流程以及财务内部控制等方面不够了解。基于此，笔者认为高校应全面建立总会计师制度，让总会计师行使职权，提高高校的管理水平，完善财务内部控制制度。

2.3 更新工作人员的理念

新形势下，高校对财务信息质量的要求越来越高，内控管理变得尤为重要。高校领导乃至工作人员的内部控制管理意识薄弱，导致无法建立完善的财务内部控制制度。因此，高校应促进工作人员更新理念、跟上形势，认识到财务管理的重要性，完善内部控制制度，防范财务风险，提高办学效率，提升人才培养质量。

在实际工作中，高校要进行定期培训与考核，比如，开展内部控制制度专题讲座，把财务内部控制理念深入每个工作人员心中，从而增强内部控制管理意识，提高管理能力。财务人员应从“重核算轻管理”转变为“核算是基础，管理是核心”，在工作中主动学习财务内部控制相关规章制度，增强工作责任心。此外，财务人员还要各司其职，合理分工，加强协调配合，加强内部控制监督和检查。

2.4 推行信息化管理

各個部门在传输数据和信息的过程中，要保证数据的客观性和准确性，使信息在各个部门间衔接顺畅，快速推进各项工作。目前，信息和互联网技术应用越来越广泛，高校在进行内部控制制度建设时应重视应用信息化管理方式，加强财务管理信息化建设，通过采用信息化手段减少人为因素的干扰，防止出现徇私舞弊的现象，保证内部控制管理工作顺利开展。

2.5 加强内部稽核力度

高校的经济业务越来越多样化，资金量也逐年增加，导致财务人员在进行会计业务处理的过程中，难免会出现一些遗漏或数据不准确等问题。因此，为了加强内控，减少财务风险，高校必须设置稽核岗位。稽核岗位必须由具有多年财务工作经验、精通业务内容、业务水平高、能够熟练使用电子计算机的会计人员担任，从而才能确保内部成员间之间相互制衡，防止在开展内部稽核管理工作的过程中出现纰漏，杜绝出现由于会计处理失误带来的资金风险。

2.6 重视电算化会计内部控制

随着网络技术不断进步，高校财务部门在开展工作时也开始使用各种财务软件，如报账管理平台、记账平台、项目经费管理平台等。这些平台虽然能够提高工作效率，但是也带来了财务风险，比如不法分子一旦非法进入财务系统可能会篡改系统数据，某高校就曾出现过篡改学费收费系统数据的情况，导致该校资金严重流失。因此，高校要重视电算化会计的内部控制，规范电算化的工作流程、数据的输入输出，在会计数据结构绝对安全的基础上设置交叉岗位。首先，做好输入控制，严格按照相关流程处理数据凭证，凭证必须由业务审批人员进行签字。其次，构建责任制定体系。运用登记日志文件的方式，保留修改或者审核的痕迹，避免出现没有经过审核的项目进入计算机；确保所有数据在计算机档案中做好记录，同时还要在计算机内部设置相应的控制功能，修改并纠正输入错误的内容与数据。再次，构建一个完善的资料输出与控制体系，确保数据处理过程中的安全性、可靠性；数据输出人员必须经过授权，保证将资料及时交付给授权人。最后，高校必须做好资料备份工作，并定期进行归档检查，防止因为未及时备份而导致资料丢失。

3 结语

高校通过完善财务内部控制制度能有效防范财务风险，提高办学效率，对促进高校的长远发展具有非常重要的作用。本文通过查询资料，并结合广西农业职业技术学院多年的财务管理经验，提出了相应的对策，旨在为高校完善内部控制制度提供借鉴。

主要参考文献

[1]孙晓峰.中职学校内部财务控制与风险防范[J].财会学习，2016

（12）.

[2]黄蔚春.高等学校会计制度下内部控制制度的建设路径[J].中国经贸，2014（19）.

[3]张越峰，梁瓒.加强高校后勤财务管理完善内控制度建设[J].科学技术创新，2014（5）.

[4]张万茂.强化高校会计内控制度，发挥会计管理职能的思考[J].中国外资，2012（23）.

[5]吕幸丰.新内控制度下的高校会计机构设置与人员配置研究[J].行政事业资产与财务，2014（22）.

[6]陈炜.高等学校开展内部控制制度建设的若干思考[J].现代会计，2013（3）.

[7]曹颖.关于高等学校后勤财务内部控制制度的探讨[J].财会学习，2018（1）.

[8]于德炳，张照珍，杨森.对高等学校财务内部控制制度建设问题的分析研究[J].经济师，2016（10）.