高校资产经营公司及高校企业内部控制建设探析

杨俊竹

摘要：高校资产经营公司及高校企业的目标之一是管理高校的经营性资产，促进高新技术成果转化，对高校资产经营性资产的保值增值、高科技企业孵化等有积极的推动和引领作用，具有鲜明的时代特点以及行政色彩。建立高校资产经营公司及企业的内部控制体系，从明确内控目标、健全内控组织架构、建立科学的内部信息传递机制、完善治理结构增强风险意识、构建风险预警机制与联系人制度、健全内部监督制度等方面入手，建立高校资产管理公司内控体系，以规范其经济活动、防范和化解风险、为资产经营公司的长期可持续发展保驾护航。

关键词：资产经营公司;高校企业;内部控制

一、高校资产经营公司及高校企业内部控制的必要性

内部控制的实质意义就是为了能充分利用各种内外资源，从而提高组织经营效率的调节与制约模式。所谓高校资产经营公司及高校企业指由各大高校出资、投入并共同组建的资产经营企业，归根结底仍属于国家出资企业。在此背景下，加强资产经营公司及高校企业内部控制的必要性主要包括以下两点：第一点，国家的相关规章制度规定;第二点，要想完善资产企业内部管理体系，必须加强企业内部控制。同时，高校资产经营公司及高校企业加强企业内部控制的几大优势体现在：首先，合理的内部控制手段能有效规范资产企业的经营活动，从而获取更高的经济效益;其次，实施内部控制能有效制约企业的各阶层权利，做到制度管人，避免职权滥用情况;再次，完善内部控制体系能提高资产企业内部治理工作质量，同时提高企业管理者的风险意识，制定有效的风险应对策略，最终促使高校资产经营企业实现健康、可持续发展。

二、资产经营公司及高校企业内部控制目标与要点

（一）内部控制目标

1.加强遵纪守法意识

资产经营公司及高校企业实施内部控制可以有效促进其遵循國家法律法规，并将自身发展置于合法框架下，在守法的基础上发展企业战略目标。高校企业作为校办企业与学校之间的枢纽，在经济活动下风险较大，其责任也较重，若逾越法律就会快速使学校、企业甚至国家都要承担一定的风险。因此，实施内部控制管理工作十分重要。

2.促进国有资产的增值

良好的内部控制不仅能为高校资产公司及高校企业提供扎实的制度保障，为其保驾护航，内部控制还可以使高校资产公司及高校企业通过分析自身所处的经营活动、政策背景，采取一定的内部控制手段，从而有效的保值增值国有资产。

3.促进提高信息报告质量

企业可靠的内外部信息能为管理层提供科学、有效的信息数据，并支持管理层做一些正确的经营决策。同时，实施内部控制可以促进提高信息报告质量，保证信息的真实、完整性，提高高校资产公司及高校企业的公信力和影响力，从而保证企业在经营活动中顺利进行。

（二）资产经营公司及高校企业实施内部控制要点

1.对企业实施内部控制管理

高校资产经营公司及高校企业实施内部要点主要包括以下两个方面：一是依据我国相关法律、法规规定，建立健全高校企业的法人治理结构，明确企业内部董事会、股东会以及经理层等权利和义务，使企业各个阶层都能各司其职，旅行职责;二是实施内部控制是资产经营公司执行《企业内部控制基本规范》制度的要求。

2.对资产经营企业的财务控制要点

所有企业的财务管理是内部控制的重点，资产经营公司是高校企业发展到一定规模后形成的校办企业管理形式。资产经营公司的“先子后母”的发展形势，就客观造成了子、母公司之间关系管理和控制是一个非常复杂的问题。面对以上情况，资产经营公司在内部控制中重点实施财务管理，应做到既细节又全面。例如在高校资产经营企业中，要想进行资金借贷时必须履行规定的批准程序，即：经公司经理层会议审核后，向董事会报告，董事会审核后进行批准。企业财务部门应依据借贷资金的额度、用途以及借贷期限，在各类借贷资金中选择最合适的借贷途径，以此降低借贷成本。财务部门要加强度借贷资金的监督和管理，定期检查借款使用情况，并及时向公司董事会报告。此外，财务控制主体是投资者还是管理层必须明确，从而在源头上实施财务控制，并解决财务控制中出现的各类问题。

3.对外投资的控制要点

高校资产经营公司及高校企业在对外投资属于经济活动中的重大事项，应指派专门机构，并负责对重大投资项目的投资可行度、投资风险、投资计划、投资回报等事项进行具体分析和评估，相关机构管理者也要有计划的对重大投资项目进展进行监督，对项目投资与否进行决策。在确立项目投资后，若发现在投资过程中出现问题，相关机构管理人员应尽快向企业股东以及董事会进行报告，从而再次确立投资计划与投资目标。

4.风险预警的内控要点

在企业内部控制管理过程中，应建立并完善风险预警机制，分析其中的内控要点，具体包括：企业相关部门分析、整理并总结企业流动比率、速动比率、资产负债率、现金到期债务比率等一系列财务指标建立适合公司发展目标的财务风险评估机制，通过依据企业自身情况制定风险预警中各项财务指标的预警标准，监督企业偿债能力，控制企业财务风险等。

三、高校资产经营公司及高校企业内部控制建设的对策

（一）健全内部控制组织体系

高校资产经营公司及高校企业的内部控制工作贯穿于整个业务活动中，因此为了提高内部控制效率，要秉持“统一管控”、“分层管理”、“层层落实”的控制管理原则，通过成立公司专门的内部控制领导小组，小组成员应多元化，包括高校企业管理者、专职内控人员以及资产经营公司财务主管等人员构成，并将企业的控制管理工作均交给领导小组负责，公司监事会对领导小组进行监督。一方面，建立健全高校企业重大投资项目管理制度以及大型企业资产采购制度，重视起重要设备的购置计划与进度，对重大投资项目进行事实调查和可行性分析;另一方面，公司内部控制领导小组还要给予分级管理原则，并指派专门人员进行层级控制工作等，从而完善整个企业的内部控制组织体系，使其有序进行，有章进行。

（二）建立科学的内部信息传递机制

在目前经济市场背景下，科技的飞速发展带来的是信息技术的普遍应用，同时也深入到了各个企业管理领域中，传统的内部控制体系已经逐渐被自动化控制技术所取代。因此，基于资产经营模式下的高校资产经营企业也应顺应时代潮流，在充分考虑到企业成本的前提下，适当的引进自动化信息技术，建立起科学的内部信息传递机制。信息技术的自动化控制应用可以节约企业人力成本，防止管理层信息传递不及时的情况发生。企业还应发挥信息技术在内部控制工作中的交流和沟通作用，通过建立网络媒体、网上沟通平台等方式，使企业内部信息得到充分传递，使企业外部信息得到充分获取。

（三）完善治理结构，增强风险意识

现代化企业的制度结构主要包括：公司董事会、股东会、审计部门、监事会、经理层等，各个阶层在公司之间起到相互制约、相互监督的作用，其利益差异也促使形成了一套有效的内部管控机制。高校资产经营公司及高校企业的内部治理结构中股东一般为高校关键管理人，在设置资产管理委员会时，只有一人股东监督董事及经理，即从实际上对高校企业进行控制，无法形成有制约作用的管理机制。很多高校资产经营公司的董事会、监事会等其他重要成员均为学校委派担任，企业失去了互相制衡的积极意义。因此，高校企业必须完善内部治理结构。首先，基于资产经营公司的高校企业应制定类似于《关于公司各层级治理机构权利和义务》的规章制度，并合理划分高校企業董事会以及其他重要管理层之间的职权范围，防止一手遮天的情况出现;其次，资产经营公司内部人员要独立于高校企业，可以通过聘请相关专家对公司内部经营管理进行指导，另外也可以增加一些合适的资产经营公司职工代表，从而平衡企业内部制约;最后，强化企业审计部门、监事会的监督管理作用，通过赋予高权力，增加多职责的形式，使其的监督作用充分发挥出来。

（四）构建风险预警机制与联系人制度

高校资产经营公司及高校企业在内部控制建设过程中还需监理相对完善的风险预警机制以及完善联系人制度。资产企业对内部管理应侧重于重大事项的控制，包括对外投资、对外融资以及对外担保等事项制定严格的控制制度。除了对公司日常的财务活动进行预警外，企业还应建立完善的联系人制度。联系人制度能对公司所有经营活动进行动态监控，从而有效实现事项、任务的“上传下达”，在提高企业内部控制工作效率的同时，还能将风险降到最低。因此，企业的内部控制体系应做到全程参与、全员参与、动态监测。

（五）健全内部监督制度

建立健全内部监督制度，加强内部监督工作是整个企业管理中最后一个环节，是整个内部控制体系建设、执行、持续修改完善所进行的企业内部监督，是企业内部控制最薄弱的环节。因此，企业应从精细化管理的角度出发，从不同角度出发，对企业内部控制现状进行监督，其主要表现在以下几个方面：首先，高校资产经营公司及高校企业应对内部监督机制进行定期考核，对制度中是否还存在缺陷和不足进行评价，从而不断优化内部监督制度;其次，对企业内部控制管理人员进行监督和考核，提高内部控制管理人员的自身素质，使其能在日常工作中能严格律己，良好的内部监督可以有效避免企业徇私舞弊现象的发生;最后，高校资产经营企业还要对内部控制管理中财务预算、经营预算等进行监督及审核，通过制定财务监督制度，规范内部财务工作流程及方法，在发现财务漏洞时能及时进行控制并加以改进，以此降低财务风险给企业带来的损益，保障高校企业内部控制工作效率。

四、总结

综上所述，高校资产经营公司及高校企业的内部控制工作质量高低，直接影响着自身的经济效益，内部控制不仅能提高企业管理水平，还可以有效控制企业各类风险，为企业创造更高的经济效益提供健康的内部活动。因此，高校资产经营公司及高校企业都应完善治理结构，增强风险意识，健全内部控制组织体系，同时完善内部财务监督制度，细化内部控制环节，最终走向平稳、可持续发展的道路。

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