新个税背景下企业纳税筹划策略研究

任玛丽

摘 要 目前，新个税改革办法已经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。新个税改革是税收改革的一项重大的改变，对企业纳税筹划工作产生了极大的影响。企业开展纳税筹划工作的主要目标为在合理合法的前提条件下，使得企业的税负显著下降，从而使得企业的成本水平下降，从而实现企业利润空间最大化。但是，任何企业开展的纳税筹划工作，其主要以税法为根本前提的，这也是企业开展纳税筹划工作的一个十分关键的内容和环节。本文首先对新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题进行分析，然后提出了新个税改革背景下企业如何开展纳税筹划方面的工作，旨在为企业更好地开展纳税筹划方面的工作提供切实可行的依据与参考。

关键词 新个税 企业 纳税筹划 问题 策略

一、引言

新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。新个税法是2018年10月1日开始执行的，该税法的实施与执行对企业纳税筹划工作产生了较大的影响。对此，新个税改革背景下，企业应该对纳税筹划工作给予高度地重视与关注。本文在充分分析新个税改革背景下企业纳税筹划存在相关问题的基础上，提出了具体的纳税筹划策略。

二、新个税改革背景下企业纳税筹划的重要性分析

新个税改革背景下企业开展纳税筹划具有十分重要的意义，具体体现在如下几个方面：

（一）能够有效提高国家财政收入水平

新个税改革背景下，企业全面开展纳税筹划工作，虽然在短期之内，税负水平会降低，即：国家财政收入会显著下降，但是从目前国家与企业长期发展现状来说，纳税筹划工作可以对国内消费产生较大的刺激性作用，从而在某种程度上提高国家财政收入水平，对于国家以及企业的长期发展产生了积极的促进效果。总体上来说，新个税改革背景下，企业开展纳税筹划工作，从长时间来看，可以有效地使得国家财政收入水平显著提高，加快企业发展，促进良性循环。

（二）有效提高企业综合水平地提高

对于任何一个时期来说，企业开展一切管理活动的最终目的就是为了能够实现企业经济效益水平地最大化。然而，目前有很多企业一味地追求经济效益，而往往出现很多违反税法的现象以及行为，以从中获得利益，促使企业快速发展。但是在这些行为背后，企业却要担负起很大的风险，其中最大的风险就是法律风险。一旦被查实，企业就要面临法律的处罚。此外，还包括企业的社会声誉风险、职业道德风险等方面，对企业的健康以及可持续发展产生了极大的不良影响，且对企业的长期发展产生了极大的不利作用，对国家的整体效益及工作人员的整体利益产生了损伤，最終会反作用于企业经济效益的获得。所以说，在企业实际经营过程当中，开展纳税筹划方面的工作，在遵守国家的有关法律法规的前提条件下，在对国家的整体经济效益以及劳动者自身的利益进行综合考虑的基础上，以促使企业经济效益最大化，那么这样才能够很好地维护企业的社会声誉度，以全面地提高企业自身的核心竞争水平。

（三）促使企业的盈利机会显著增大

对于资金量较大的企业而言，可以基于税法相关规定，以使得支付的税款加以延迟，并进行一定的投资，从而获得比资金时间价值水平更高的投资收益，也就是我们常说的机会收益概念。然而，对于资金短缺的企业而言，企业可将有限的资金用于关键方面，在不影响企业正常生产经营的条件下，善于打时间差，将应交未交税款进行合理地调度，以获取资金的时间价值，以实现纳税筹划目标服务于财务管理目标。

三、新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题分析

新个税法对企业纳税筹划产生了较大的影响，各大企业均纷纷地开展纳税筹划方面的改革工作，并对此项工作给予了高度地重视与关注。然而，在实际过程中，企业纳税筹划之中却存在着很多方面的突出性问题，具体包括哪些方面的问题呢？

（一）企业纳税筹划存在突出的风险

企业开展纳税筹划主要是为了最大限度地使得企业税费显著下降，以降低支出为根本目的，由于纳税筹划不仅具有综合水平高方面的特征，且十分复杂。因此，在这个过程当中，往往会存在这样那样的风险，具体而言，主要体现在如下3个方面的风险：一是经营风险。由于市场竞争压力大以及战略决策失误等方面的问题，使得很多企业因经营不善或者经营状况不佳而导致纳税筹划面临较大的阻力；二是政策风险。纳税筹划主要是对缴税的计划性活动，当国家的优惠政策出现变化时，纳税筹划也受到一定程度地影响；三是违法风险。由于受到利益的驱动较大，使得纳税筹划相关工作人员挑战我国的税法，从而导致偷税、漏水等违法行为的产生。

（二）纳税筹划风险完全被忽略

具体表现在如下两个方面：一是在政策变动以及选择方面的风险。企业在选择纳税筹划方案的时候，对政策的理解存在偏差以及误解时，便会导致纳税筹划方面的风险出现，从而造成纳税筹划遭遇重大的损失。随着社会经济的快速发展与进步，纳税政策也随之而出现变化，以使得税收法律更好地适应当前社会经济的发展。二是税收机关在执法方面存在一定的偏差。企业纳税筹划是遵守国家相关法律的，然而在实际执法过程当中，可能会发生税收不当的行为产生。纳税筹划可以为企业节约大量的成本，然而若纳税筹划的成本比自身节约的经济成本水平要高时，那么这样的纳税筹划就会存在这样那样的不合理和不规范之处。

（三）纳税筹划意识淡薄

新常态下，我国很多企业财务工作人员对纳税筹划的认识水平较低，对这方面的认识不够全面深入，对纳税筹划的基本含义以及具体的作用认识模糊，难以将纳税筹划与偷税漏税等进行清晰区分。对新制定颁布实施的税法的相关内容的了解也不够透彻。所以说，很多企业财务工作人员仍然采用的是老一套的纳税筹划思路以及方法，很显然与新常态中的有关规定相冲突，无法从真正意义上为企业“减税”，最终导致的结果就是企业无法通过纳税筹划来对税负加以缓解。所以，企业财会工作人员如果不能对纳税筹划的有关概念加以明确，以及无法正确地对纳税筹划的作用、本质等加以理解，很有可能使得企业的纳税行为以及财务管理工作受到意外的损失，对企业的可持续发展产生了极大的不利影响。

四、新个税背景下企业如何开展纳税筹划工作

（一）基于福利支出开展纳税筹划工作

随着科学技术地不断创新，人才跨过一级跨区域流动形势加剧，某些支出，如：交通费支出以及租房支出等，均称为企业必不可少的支出项目。既然这些支出是必要的，个人用税之后工资支付也无法抵消个人所得税，若由企业替员工个人支付，那么个人在实际工资水平未降低的条件下，使得个人负担的税款显著下降，从而达到了降低税负的效果。

（二）企业给职工提供培训机会

在现代社会，知识更新的速度越来越快，为了能获取与本行业相关的新知识，参加各种学习培训已经成为个人获取知识的重要途径。如果企业每年给予员工一定费用额度的培训机会，职工在考虑个人的报酬总额时，一般也会把这些考虑进去。这样职工也可以在一定程度上减少税收负担。

（三）建立健全纳税筹划工作体系，促使企业经济效益水平显著提升

若要做好纳税筹划体系的完善以及健全等方面的工作，应该注重对纳税筹划工作的基本特点以及原理等方面的内容。具体包括：一是要及时抓住事前税务筹划方面的特点，纳税筹划工作是一项事前做好有效、事后做无用功的工作，基于这个特点，我们应该把握好它的时效性；二是要了解税务筹划的前提条件，最关键的一个先决条件就是合理合法，我们要仔细钻研新常态的一切规定，在保证不违反新常态的情况下，进行以经济效益提升为目的的税务筹划工作；三是要实现企业制度与新常态的完美融合，并且不断地建立与税务筹划相关的配套措施，为税务筹划工作制造好的工作环境和氛围。

五、结语

新个税改革背景下企业纳税筹划存在很多方面的问题，诸如：企业纳税筹划存在突出的风险、纳税筹划风险完全被忽略、纳税筹划意识淡薄等方面的问题，对新个税改革背景下企业纳税筹划产生了不利的效果。对此，应该加强问题解决，提高企业纳税筹划工作水平。

（作者单位为国家电投集团河南电力有限公司平顶山发电分公司）

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