纳税筹划对房地产开发企业财务管理的影响分析

赖光林

摘 要：房地产开发企业的管理过程中，财务管理是其比较重要的内容，为提高财务管理的质量水平就必须采用科学有效的方法。纳税筹划对企业财务管理的影响是比较突出的，本文先就纳税筹划对房地产开发企业财务管理影响进行分析，然后就房地产开发企业的纳税筹划的发展措施详细探究。希望能从理论层面的深化研究，对企业财务管理的质量提升起到一定启示作用。

关键词：房地产开发企业;纳税筹划;财务管理

房地产开发企业的财务管理和纳税筹划之间有着诸多的联系，市场经济的发展过程中，房地产开发企业的财务管理目标是将利益最大化，而在我国税收环境发生变化的情况下，房地产开发企业就要充分重视自我优化，采用纳税筹划的方式来为企业带来最大化的经济利益。

一、纳税筹划对房地产开发企业财务管理影响

（1）财务管理和纳税筹划关系分析

房地产开发企业的财务管理和纳税筹划之间有着诸多共同点和联系，从两者的管理目标来看有着相同之处。企业财务管理的目标就是生存发展以及获利，在管理中实现利益的最大化。而纳税筹划也是在法律允许范围，对各资金活动做好事先安排实现节约税收成本以及增加利润的效果目的，所以在两者的管理目标来看就有着相同之处。再者，从两者的内容上来看也有着关联性，主要体现在纳税的方案可选择性，纳税筹划在企业的整个财务管理当中都有体现，是和财务管理的各项内容紧密联系起来的。另外，从财务管理和纳税筹划的职能同一性方面也比较显著，纳税筹划是企业财务分析决策的重要组成，其实质就是对财务计划。

（2）纳税筹划对房地产开发企业财务管理影响分析

纳税筹划对房地产开发企业财务管理所产生的影响是比较深远的，从理论层面以及现实层面都有着影响。如对财务管理理论层面所产生的影响，主要体现在对制定财务管理的目标有着积极作用。企业的财务管理目标是理论研究重要问题，也是评级企业财务管理活动的有效标准，企业的持续盈利就要提高核心競争力以及能带来长期稳定竞争优势，这是管理的核心理论。而实现财务管理的最优化目标，最基础的就是降低运营成本，所以纳税筹划方案的科学制定就能为财务管理目标实现起到促进作用。纳税筹划也是财务管理决策的重要基础。

另外，从现实方面，纳税筹划对房地产开发企业财务管理所产生的影响，主要体现在监管财务日常交税方面。房地产开发企业的财务管理中，依法纳税是必须的，而将税收政策在每项涉税业务当中合法的运用，就需要有完善科学的纳税筹划的方案作为支持和监管，降低财务管理风险以及对财管人才税收操控加以有效预防。通过纳税筹划的运用能有助于提高房地产开发企业的财务管理质量水平，在进行纳税筹划制定方案的时候通过严格执行财务制度以及财税政策等，这一过程中企业财务管理水平也能有效提升。通过纳税筹划就能有效规范财务管理以及将权责明确化。

二、房地产开发企业的纳税筹划的发展措施

（1）纳税筹划遵循的原则

房地产开发企业的纳税筹划工作的开展过程中，要充分注重遵循相适应的原则，发挥纳税筹划的积极作用。按照守法原则，遵照当前的相关法律规范来落实纳税筹划的方案，不能超过法律允许的范围，不能钻法律空子。再者，要按照最优的原则落实，从立意最优化的角度出发，选择比较适合的以及能增加整体利益将风险降低的筹划方案，以达到趋利避害的目标作用。另外，纳税筹划的落实过程中也要按照实施调整原则，结合经济变动状况以及政策法规的状况进行及时性的调整纳税筹划行动方案。最后，要注重从成本效益的角度出发，纳税筹划要能体现出经济有效性。从这些原则的遵循下，才能有助于提高纳税筹划的落实质量。

（2）纳税筹划发展措施

房地产开发企业纳税筹划的实施要结合企业自身的发展需要，注重制定科学适当的方案，要从多方面加强重视。

1.宏观纳税筹划发展措施

第一，注重科学筹划合法纳税。为提高房地产开发企业的财务管理质量水平，为企业带来更大的经济效益，必须加强重视纳税筹划方案的制定环节，认真做好筹划工作，确保每个环节的税务工作都能够依照税务规定认真的执行。一旦存在违规违法的行为，就必然会受到法律制裁，所以财务管理人员首先就要树立正确的管理意识，能够按照税法的规定进行筹划，做好税务核算以及财务处理的工作。纳税筹划的前提是按照税法政策落实税务核算，找到企业能够合理节约税款的方式，为企业带来最大化的利益。财务管理人员要对我国当前的税法熟悉了解，并能在财务管理工作当中加以运用，降低财务管理的风险。

第二，纳税筹划科学的落实。房地产企业财务管理过程中对纳税筹划的实施，必须与实际问题紧密的结合起来，做好统筹规划工作。筹划实施不能照搬条款，要和房地产开发企业的实际财务管理需求相结合，依照税法规定来纳税筹划。财务管理中采用纳税筹划的方式是多样的，如降低纳税额的方式，降低税基或是通过政策使用低税率以及减免税实现。还有是采用尽可能延迟税款缴纳时间方式，通过应交税金时间价值来为企业获利，这些都是节约税款的重要方式。在制定纳税筹划方案的过程中要从企业内部系统当中进行充分考虑方案的适用性。

第三，注重内部的专业培训提高管理能力。在房地产开发企业财务管理工作开展中，通过纳税筹划能够为企业的经济效益最大化目标的实现打下基础。在实际的工作开展方面就要充分注重内部的专业培训，熟悉相关法规条款及操作，房地产企业是对资金需求量比较大的行业，如果在内部有科学合理的纳税筹划，可以节约税务成本，降低税负，从而增加企业的盈利空间。会计核算对筹划整个过程是关联的，纳税筹划的时候也会有涉税风险，所以内部的专业培训要加强重视，提高财务人员的专业素质水平，从而将纳税筹划最优化的落实。

2.微观纳税筹划方法实施

第一，免税法的实施。房地产开发企业财务管理纳税筹划的落实中，要选择科学化的方法加以应用，免税法是比较常用的，也就是通过具体的筹划来让纳税人成为免税人，让纳税人从事免税活动，让征税对象成为免税对象的方法。这一纳税筹划方法的应用范围相对来说比较小，免税的对象通常是特定行业以及应当满足特定条件的业务，所以普遍性相对比较低，也有着相应风险性。选择免税法的时候就要从企业的实际需要角度考虑，避免由于应用不当造成不必要的损失。

第二，分拆法的实施。纳税筹划工作的实际开展过程中，提供给发挥分拆法的积极作用，能为企业财务管理工作的落实起到积极促进作用。该方法的应用主要是让所得或是收入在两个及多个纳税人间，不同税率间分拆的方式，采用的是税基筹划原理。税基筹划的原理就是让纳税人计税按照合法合理方式减少纳税额。应用分拆法的时候就要能从收益和费用角度进行考虑。

第三，扣除法的实施。纳税筹划的方法应用过程中，采用扣除方法也能起到积极作用，能减少应纳税款，以及调整扣除额。从这一方法的应用实施来看，技术层面相对比较复杂化，税法当中有多样的扣除规定，比较复杂多变，而这一方法的应用范围比较广泛，税法中准予扣除项目以及标准适用每个纳税人。房地产开发企业在运用扣除法进行纳税筹划的时候，能实现应税基数绝对额减少目标，或者是采用增加本期可扣除金额，能够起到延期纳税的良好作用效果。

第四，延期纳税法的实施。纳税筹划方法的实际应用中采用延期纳税的方法，让纳税人延期缴纳税收获得相对收益，这一方法的应用主要是通过延缓期限来获得资金时间价值，计算方法复杂，要预测当期和以后纳税所得，所以受到诸多因素影响，总的来说延期纳税方法的应用是相对广泛的，在房地产开发行业中应用也比较适合。

三、结语

综上所述，房地产开发企业的财务管理中，对纳税筹划的实施是为企业获利的重要举措，在实际应用中要能和企业的实际财务管理需求相结合，注重科学的落实纳税筹划方案。通过上文中对纳税筹划的探究分析，就能进一步丰富其理论，为实际工作开展起到促进作用。

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作者简介：賴光林，1984年5月，男，广西桂平人，本科，中级会计师，研究方向：会计学。