企业财务报表分析的局限性及改进对策

鄢捷

摘要：随着经济的发展，财务报表分析已经不能再局限于传统分析方法，应结合企业实际情况做出战略性分析。在目前众多企业中，对于财务报表分析的理解与分析方法仍然存在着一些问题，这些问题会制约企业的长期发展，带来深远影响，因此文章就存在问题做出分析，并提出改进对策。

关键词：财务报表；财务分析；全面性；现金流量表

一、财务报表分析的必要性

财务报表对于每个企业而言很重要，企业经营者能够通过财务报表分析看出企业的进展情况，例如资金状况、投资情况等；对于投资者来说也是很好的工具，可以很好的了解一个企业的经济情况，来决定是否继续投资或者有必要投资。在企业未来的发展中，财务报表分析起着至关重要的作用。

二、企业财务报表分析存在的问题及局限性

（一） 财务报表分析存在片面性

由于财务人员只对财务数据进行分析，而对于企业整体运营情况不太了解，例如企业的销售情况、经济运营趋势等，导致财务报表分析有片面性，只是通过财务数据做了分析，而不能结合企业实际情况去分析，制约了财务报表分析的全面性，使企业领导层不能真正看到企业的整体业绩情况。

（二）企业对于财务报表的了解存在偏差

好多企业只注重资产负债表和利润表，认为这俩个表就能了解一个企业的全部经营状况，而很少对现金流量表提起重视，其实按照收付实现制编制的现金流量表更能真正反映一个企业的现金流入流出情况，更清楚更直接的了解企业的资金周转状况、实际支付能力、企业偿债能力等。

（三）财务人员自身对财务报表的理解及重视欠佳

很多企业的财务人员由于工作繁重，尤其是小企业的财务人员对于报表的数据没有做到仔细分析，而是以报表平衡为最终目标，对于报表分析重视程度不够，再加上小企业领导对于财务报表的重视程度也不足，导致该企业不能更详盡的了解自身企业财务状况。

（四）财务报表分析方法具有局限性

财务报表分析的几个基本方法有以下几点。

1. 比率分析法，是同期财务报表中用相关的财务数据进行比较的方法，可以为企业提供偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析、现金流量分析。常见的指标有流动比率，一般指标数值控制在2：1的情况，说明企业有较强的短期偿债能力；资产负债率一般控制在50%～70%会比较合理等等。

2. 比较分析法，是通过实际数与基数的对比来提示实际数与基数之间的差异。

3. 趋势分析法，是不同期财务报表中用相关的财务数据进行比较的方法，通过直接观察指标增减变动、变化趋势，来推测出未来的发展趋势。

从以上方法可以看出共同点都是再用历史数据进行分析得出结论，数据信息比较滞后，不能充分反映企业实际情况，也不能更好的预测企业未来数据信息，另外每种方法的分别不足之处是，比率分析法的每个比率指标只反应某一情况的问题，对于整体分析存在一定偏差；比较分析法，则需要企业经营性质、经营规模、经营方式等相似，才能进行有效比较，否则无法发挥其应有的作用，这就制约了这种方法的应用效率；趋势分析法也是由于依赖历史数据，不能准确的提供财务数据，也不能消除对分析结果造成的误差。

三、改进企业财务分析的对策建议

（一）财务人员应全面了解企业情况

在财务报表分析注重真实性、有效性的前提下，企业还应给予财务人员一定权限去了解企业整体情况，例如销售部门、采购部门等的情况，根据这些部门提供的有效数据，可以对财务报表做出更详尽、更贴近企业需求的财务分析报告，使企业在第一时间掌握准确的数据，以便制定以后的有利规划，对于企业而言，随时发现问题，随时解决问题，才会有一个更好的发展。

（二）企业应提高对现金流量表的重视程度

企业除了对资产负债表、利润表比较重视外，还应对现金流量表加以重视，现金流量表更能直观的反映出一个企业的现金流入、流出情况，三张报表结合着看，才能更好的全面的了解企业的整体运营情况。

从现金流量表的经营活动现金流量可以看出一些问题，我们可以通过这些问题了解关于企业资金运转的更多情况，例如获利增加，但经营活动现金流量减少，甚至成为净流出，造成这一问题可能是企业为了提高销售，大量增加应收账款，进而美化获利，而忽略了应收账款的不佳情况带来的风险，使现金流入减少；另外就是存货的大量增加，有些企业由于扩大生产，或者价格上涨等原因大量购入存货，却忽略了未来存货跌价损失以及成为产成品后的成本。这样的企业就无法长期维持运营，为了冲高营收及账面获利，忽略了现金流量不是企业生存的真正基础，就企业活动的本质而言，必须能创造经营活动的现金净流入；对于投资者来说，经常出现经营活动现金净流出，甚至是出现经营现金净流出大于经营现金净流入的，大多数都是没有投资价值的。

现金流量表基本上概括了企业发生的所有业务活动。经营活动、筹资活动、投资活动这三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。

（三）财务人员应提高对财务报表重视程度

财务报表是一定时期、时点对企业经营情况的测评，是了解企业一段时间经营状况的依据，所以数据必须准确，内容必须详尽，分析必须到位，才能起到它应有的作用。作为财务人员，应随时通过学习提高自身工作能力，有条件的企业也可以聘请一些专业人士来定期为企业财务人员进行培训学习，在不断掌握新政策的同时，也掌握和提高一些报表分析能力，从而提高对财务报表分析的重视程度，给企业带来更准确有用的财务报表分析。

（四）正确应用财务指标分析财务报表

企业自身是一个具有综合性的整体，企业中各张财务报表、各项财务活动、各个财务项目、各个财务分析指标是相互联系的，只是单独分析一项或一类财务指标，就会像盲人摸象一样陷入理解的误区，因此我们需要把相互依存、相互作用的多个重要的财务指标紧密结合在一起，从企业经营情况的整体角度来进行综合分析，对整个企业做出系统的全面的分析评价，企业财务人员也应结合企业实际情况正确合理利用财务报表分析方法进行分析。目前能够全面分析企业财务指标的方法有杜邦财务分析法、沃尔评分法、帕利普财务分析体系，最重要的是杜邦财务法：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数，这三个比率分别代表企业的销售盈利能力、营运能力、偿债能力，还可以根据其驱动因素进一步细分。在实际工作中，从企业绩效评价的角度来看，杜邦分析法只包括财务方面的信息，不能全面反映企业的实力，因此必须结合企业的其他信息加以分析，那么就需要企业财务人员不断摸索经验，在原有报表数据的基础上，结合企业实际经营情况，做出合理并符合企业实际情况的财务报表分析结果，给企业提供能够看到自身问题的分析结果，给投资人提供能够看到企业未来发展趋势的分析结果，尽可能的减少传统的财务报表分析方法带来的局限性。

四、结语

在当前经济时代，作为财务人员要高度重视财务报表分析，找到适合自己企业的分析方法，并结合多元化的分析方法、企业的整体经营情况，去做全面的财务报表分析；作为企业要根据财务人员提供的财务报表数据，将三张报表结合实际经营状况一起看，才能更全面深入的了解企业的经营情况，为企业未来的长远发展做好充分的准备。

参考文献：

[1]刘娟.企业财务报表分析中存在的问题及对策[J].商，2014（14）

[2]李雪峰，闫华.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].商业会计（上半月），2010（01）.

[3]刘盛瑜.浅析企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].中国总会计师，2015（04）.

【作者单位：工大科雅（天津）能源科技有限公司】