企业预算管理

周妍

摘要：全面预算越来越被企业管理层所重视，在中国全面预算起步较晚，管理层只重视财务报送的历史数据，事前的审核往往被忽视。文章对企业预算的管理概念及目标做了基本阐述，对预算编制逐一说明，提出目前预算管理存在的问题，最后对企业中的预算问题进行分析。

关键词：全面预算；预算管理；问题

一、企业预算管理概述

（一）预算管理的目的

全面预算管理是以实现公司对整个会计年度既定的发展战略目标为目的，将战略目标按照一定时期阶段为单位分解、量化的各项经济指标。传达到各个部门去执行，企业预算以市场导向为源头，自销售预测为起点，对生产任务、采购定价、成本控制、费用管理、现金流量、损益情况、资产及负债等进行预测。将企业的流动资产、固定资产、人力、信息、业务渠道等资源用科学的方法加以合理的配置與运用。及时对企业各职能部门在经济活动过程中与公司战略目标出现偏差进行及时反映、快速纠正、准确调整与科学考评，从而提高管理水平与管理效益。

全面预算从事前、事中、事后的控制及分析的完整过程，在经营、投资、筹资、等各项财务活动中贯穿，将物流、信息流、资金流方方面面融入到预算中，全体人员参与其中，全面预算通过编制、分解、下达、执行、调整、考核、奖惩等一系列活动组成。

（二）企业预算管理的内容

1. 业务预算

业务预算是源头，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产任务预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预警库存预算等。

2. 决策预算

企业在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产、无形资产决策有关的资本支出预算；按照战略决策预计的相关筹资行为的预算、与未来资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策有关的预算。

3. 财务预算

反应企业一定预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。包含：现金流量预算、预计利润表、预计资产负债表。财务预算是以业务预算和决策预算为基础，是整个预算体系的主体。

二、全面预算管理工作的流程

（一）预算编制及审核

在企业的全面预算管理中，预算的编制是全面预算的起点，全面预算是按照计划分部执行编制，预算编制应按照企业经营目标、市场战略、资金情况等几点，采用科学方法从而完成企业全面预算的编制与规划。

企业预算编制按照上下结合，分级编制，逐级汇总的程序。

1. 下达目标。企业董事会根据公司发展战略和企业期间的经营部署来初步预测，在决策的基础上提出下一年度的目标计划，包括销售目标、成本毛利目标、利润目标、资金流情况，确定最终的预算编制方案，由预算管理层下达执行到各部门。

2. 编制上报。各部门按照预算管理层下达的预算目标和政策，结合自身特点及预测的执行条件，提出详细的本部门的预算方案上报财务管理部。财务管理部根据公司及部门上报情况汇总信息，编制具体预算报表，分发到各部门。预算表要包含具体预算管理项目同时又要明确到部门内具体项目组。

3. 审查。公司财务管理部门对各部门统计上报的数据进行审核、汇总分析、提出综合意见，对于不符合企业发展战略和经营计划的事项及时反馈到各个部门，以便做出调整。在讨论调整的基础上，企业财务管理部门正式编制，提交董事会审核批准。具体审核通过图1、2、3的结论得出分析指标如图4。

4.财务部门对董事会审核批准的年度预算，分解成各个指标，由管理层安排逐级执行。

（二）预算跟踪

企业全面的年度预算审批通过后，还要细化到季度、月度明确指标任务。按照销售合同预测月产值，按照资金使用情况预测每月固定费用及对应的变动费用，充分提高预算执行度，更有效的控制成本费用提高经营利润，加速资金流动。

（三）考核激励

通过对预算执行情况的跟踪分析，考核企业在预算期内的经营各项指标是否通过预算规定，了解企业经营活动成效，因此对全面预算考核是很有必要性的，要客观公正的去考评预算，可以通过信息化技术平台将实际与核算情况及公司同期数据对比分析，考评预算的完成与执行情况，直观迅速的了解企业经营情况。

（四）预算管理的信息化技术

现代社会离不开信息化的手段，企业的全面预算也通过信息技术更迅速的反应出预算的执行情况，以便及时调整。企业加快预算数据信息化进程，提高预算管理水平。数据分析具体化，并保持实时共享，提高数据使用率。企业根据自身需要在现有管理软件中选择适合自身并不断升级、优化，促进财务信息标准化。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）概念理解不全面

全面预算大多数情况下很多企业对预算概念不清，在实际工作中对预算只停留在表面上，只是财务部门的事情，不需要其他部门参与配合，以至于全面预算是停留在口号上。预算数据粗糙，不能细化到部门与人员，预算只是形式。

（二）因为预算而预算

在实际工作中因为预算而预算，停留自上而下在数字罗列进行预算，在全面预算中，编制预算是预算实施的开始，更是核心与标准，所以预算编制是对未来企业一定时期经营情况的计划与预测，需要各部门积极配合正确判断未来一定时期的经营动态。

（三）编制预算的准确度不够

企业在编制预算过程中往往只考虑目前利益，忽视企业战略目标，既没能很好的贯彻企业的既定目标，又缺少正确的经营目标。如果企业的预算目标与战略目标不相符，就要及时纠正，否则影响企业未来的发展。

（四）预算编制周期不合理

预算的编制是按时间，分为年度预算、季度预算、月度预算。季度预算与月度预算是年度预算的细化与调整，更具体，可操作性更强。如果急于要求预算数据，很难编制一套完整科学且实用的预算。

（五）实际发生与预算不对称

在实际编制预算的过程中往往是管理层组织，但一些支出执行者更加清楚，此时执行者与管理编制预算人员的信息口径出现不一致的情况，导致实际与预算不对称，执行预算出现了偏差，从而降低预算指标的有效性。

（六）预算人员能力不足

目前很多企业对于全面预算还很陌生，了解的不够全面，缺乏经验，尤其是基层人员对管理政策了解不多，很难提供有效数据，使管理者的目标重心不能明确，日积月累使得企业的发展受阻。

四、做好企业全面预算的建议

建立全面预算首先要建立预算管理体制，其次还要注意预算管理中的相关问题

（一）建立全面預算体系

全面预算管理体制按性质分为经营预算、投资预算、财务预算。

全面预算在我国很多企业中还是存在太多不足，全面预算的基础即核心，针对日常发生的收入、成本、费用等于经营相关的预算，从制定、配合、编制、下达、执行以完善预算体系；企业的投资预算与企业战略密不可分，需要公司高层在购买、处置资产，对外投资及收回资本运作中发挥可行性预测充分利用预算体系，基于管理层对预算的高度认识，预算离不开对资金收入、支出的控制，更好的反应企业现金流量资金状况。

全面预算也具有时效性即年度预算、季度预算、月度预算。

年度预算发挥整体企业在下一年度预算方向作为指引，，季度预算依据年度大方向的方针策略，通过市场回馈，公司方针调整再次确认全面预算体系，月度预算基本就已经和实际核算情况基本相符，这些离不开年度方向引导，季度方针调整，在全面预算健全的前提下企业实际核算完成度才能提高。

（二）全面预算中需要注意的问题

预算能够得以很好的实施要以企业的发展战略为基础，好的战略方针能使企业全面预算发挥最大的作用。

1. 全面预算要成为真正的企业预算。全面预算是关系企业内部价值分析，使预算管理协调企业各个部门之间的关系，影响公司经营利益的有效手段。对于内部价值分析，企业的预算活动做得好，各个部门的利益较好得到保障，帮助企业自身的价值最大化，也有利于信息对外传递。

2. 预算实施。实施预算过程中发现问题，要根据企业实际核算情况、市场变化不断加以调整。没有一成不变的预算。年度预算在年初制定后，在执行过程中，会受到市场情况、人员情况、政策变化等因素影响，企业管理者在预算执行控制过程中发现问题及时调整改变应对，保证企业各项活动正常运行。

3. 预算考核。所谓预算就是企业的计划，有计划就避免不了考核，而且需要进行阶段性的考核，对预算执行情况进行分析，实时调整修正。

4. 加强预算管理意识。企业管理层人员对预算的了解和认识影响着整个公司，他们是公司的引导者也是规划者。管理层应该从更深层面上认识与了解全面预算带给企业的价值，在运用过程中才能将预算与战略相融合充分应用。另外，还要将预算带进企业文化中，加强宣传、引导，从而降低预算在进行中的阻碍。

5. 采用合理、科学的编制方法。编制预算要有目标性，目标要通过预算细化和量化，两者相互依赖。科学的方法编制预算，实际目标更准确。取得效率高的预算需要有明确的目标，每个企业的战略经营方针有所区别，所以预算目标也有偏差，要根据企业情况结合内部、外部情况确定目标。再有就是预算细化，在设计预算纬度时具体到人和事，以体现全面性，可控性。

6. 加强预算激励。预算深入基层与企业全体人员有着密切的联系，激励是预算更有效实施的一种办法，销售人员对未来市场的预测，直接影响企业的现金流入，故对针对不同岗位特点，制定相关奖励办法，在奖励的同时可以有晋升、培训等不同的鼓励措施。

五、结语

企业实施全面预算是一套系统工程，需要有完善的管理体系还需要全员一起分工合作，需要用发展的眼光衡量预算，还要切合实际目标，在整个过程中企业管理者可能会遇到众多的问题与困难，此时只有企业内部相互协调、配合，才能保证预算目标的实现，更重要的是保证企业各项活动正常运行。预算执行过程中还要面临来自企业内部环境、外部环境变化，经营活动多样化。全面预算管理水平也要不断深化，不断创新，促进有效合理的方法使用到预算中去。

我国预算管理起步较晚，还需要很长的时间去完善，让每个人都认识到预算对于企业管理、战略制定重要性，不断学习，不断思考，不断进取，让预算管理成为企业管理的前沿，引导管理层，实时了解最新的数据信息，调整管理方向使得企业的经营利益与战略发展有更高的突破。

参考文献：

[1]汪磊.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商论，2018（09）.

[2]李丽.浅析企业全面预算管理[J].商业经济，2018（01）.

[3]唐可馨.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习，2018（03）.

（作者单位：天津跃坤工程机械租赁有限公司）