“营改增”对建安企业财务管理的影响及对策探讨

张月辰

【摘要】“营改增”是我国一项重要的减税政策，主要目的是减轻企业负担，促进企业实现可持续发展。实施全面营改增后，给建安企业带来了很多有利的影响，但也同时带来了很多不利的影响。基于此，本文分析了“营改增”对建安企业财务管理的影响，并重点研究了应对策略，以供参考。

【关键词】“营改增” 建安企业 财务管理 影响 对策

我国自2016年5月1日起全面实施“营改增”后，将金融业、建筑与房地产业及生活服务业等纳入到营改增试点范围，这样就基本实现了增值税对货物和服务的全覆盖。建安企业在实施全面“营改增”后适用11%税率，一定要缴纳的税费主要包括增值税、企业所得税等，有的企业可能还要缴纳印花税、房产税、土地使用税等。“营改增有效解决了企业重复纳税的问题，有助于企业将本增效，推动我国经济结构调整及经济转型发展。全面营改增给建安企业带来的益处是显而易见的，但也给其带来了很多挑战，为提高财务管理水平，提高企业效益与核心竞争力，建安企业必须要立足实际，采取有针对性的措施，来更好地降低税负，促进企业可持续发展。

一、“营改增”对建安企业财务管理的影响

建安企业是提供工程、安装、修缮、装饰等建筑服务的企业，其产品具有固定性、单件性、多样性，且与土地联系紧密，生产具有特定的流动性，施工时间长，需要多方共同协作。管理内容与外部环境复杂，容易受到天气、人工等多种等因素的影响。实施全面营改增，给建安企业带来了很大的有益改变，有效避免了企业重复征税，有利于理顺增值税抵扣机制，促进了企业更新改造固定资产，降低企业的税负等。但与此同时，也给建安企业财务管理带来了一些弊端，主要如下：

（一）对企业营业收入利润的影响

实施“营改增”后，建安企业的增值税销项税率为11%，因为税金额是不包含在营业收入中的，通过计算可以发现，营业收入将减少9.91%，如果总利润保持不变，企业收入越少，相应地利润率就越大。而且，在实施全面营改增后，企业的损益表中增值税将不再体现，这会变化会使得企业财务报表的数据，将会出现结构性的改变，会对企业的财务分析产生较大的影响。

（二）对企业所得税的影响

在没有实施“营改增”之前，建安企业的营业税和工程费用等都能在缴纳企业所得税税前进行扣除。但实施全面“营改增”后，需要先将可抵扣的增值税进项税额等费用，从总成本中进行扣除，然后再计算税负，在这个过程中，就会导致企业所得税税负增加，并使得可抵扣的各种费用减少。加上增值税属于价外税，无法在所得税前进行扣除，这就会在一定程度上增加企业所得税的应纳税所得额。在全面营改增情况下，企业会计核算也发生了相应的改变，进而影响到企业应纳税所得额的计算，其结果就是企业需要缴纳的所得税增加，这就会降低企业的税后利润。

（三）对财务状况的影响

建安企业在工程项目施工过程中，需要购买建材、设备、原料等物资材料，实施全面“营改增”后，由于建筑业增值税销项税率从原来的3%变为11%，这就导致建安企业物资材料采购将增加8%的纳税成本。而且，因当前建材市场尚不完全规范，不少砖瓦灰沙石等经营单位不能提供正规发票，如果有票，则物资材料价格要相对偏高，使得建安企业成本有所增加。因为增值税是价外税，在采购物资原料时，还要经过会计核算，需要先将增值税去除，然后才是存货成本，结果就是营业环境下的资产价值高，账面资产价值小，导致净资产、毛利率、净利润率等指标等发生变动，影响企业财务报表的数据结构、现金流、资金周转率等。

（四）对会计核算的影響

实施全面“营改增”后，建安企业纳税税种发生了改变，这也导致企业财务会计核算发生了改变，并容易产生风险。因为在税改前，建安企业缴纳营业税时，会计核算只在计提和缴纳环节进行，计算过程简单，实施营改增后，取消了会计科目“营业税金及附加”，新增了增值税进项税额、销项税额、进项税额转出等内容，这样可以使核算税金更加明细，计算增值税要采用专用发票税款的设计，然而，增值税是价外税的特点，会使得企业主营业务收入减少，收入核算的基础发生了改变，建安企业的会计核算必须要采取相应的措施，来应对营改增带来的挑战，从而确保企业财务管理的效益。

二、建安企业应对“营改增”对财务管理影响的对策

（一）强化企业纳税统筹意识

为适应“营改增”政策的施行，建安企业及其财务管理人员应树立起强烈的纳税统筹意识，以最大化地进行合理避税，更好地享受相关的税收优惠政策，进而提高企业效益。建安企业还应立足实际，有针对性地制定最契合企业实际的税收筹划方案，尽量选择能开具增值税发票的供应上进行合作，从而利用拓展客户资源的方式合理转嫁税负，以最大程度地拓展企业利润空间。

（二）完善企业财务报表

全面“营改增”的实施，使得建安企业原有的会计核算科目发生了很大的改变，也导致企业财务报表内容更加复杂，建安企业必须要及时转变理念，财务管理人员要深入学习和研究新的税法制度，不断提高基本业务操作水平与专业素质，在财务管理实践中，根据新税收制度的相关要求，改变财务报表的编制依据和方法，设置尽可能多的增值税核算提醒与限制屏障，以提高财务报表的科学性和会计信息的质量，确保财务报表可以发挥其真正的价值，并降低税务风险的发生。

（三）加强成本费用与发票管理？

全面营改增后，在建安企业财务管理中，进项税额是影响企业税负的关键，因此，企业必须要加强成本费用与发票管理。成本费用是建安企业理论上的抵扣基础，财务管理人员应将可抵扣成本费用≥50%作为标准，来监管成本费用指标。同时，建安企业还要加强发票的管理，从内部控制上强化对发票的管理，加大增值税开具的监督力度，避免出现发票不能足额获得，或虚开、漏开发票等问题，以确保企业的经济利益得到顺利实现。

（四）优化记账程序

建安企业财务管理人员要结合企业实际，对记账程序进行优化调整，以保证财务成本费用分析真实、准确。企业在工程项目合作过程中，还可选择具有一般纳税人资格的外包公司作为合作对象，将部分直聘人员以劳务公司进行劳务派遣的方式转移到外包公司下，这样可以取得进项抵扣，从而有效降低人力成本。

三、结语

综上所述，“营改增”是我国优化社会主义市场经济、改革税制的必经之路，“营改增对建安企业财务管理既有有利的影响，也有不利的影响，在财务管理实践中，建安企业必须要根据自身情况，有针对性地制定有效对策，以提高财务管理实效，切实降低企业税负，提升利润空间，不断增强企业效益与竞争力。