税收筹划在会计核算中的运用与价值探寻

张珊

【摘要】本篇文章首先对税收筹划的基本含义进行概述，从便于企业管理水平的提高、给企业创造理想效益、引导企业稳定发展三个方面，对税收筹划在企业会计核算中起到的作用进行解析，并以此为依据，提出税收筹划在会计核算中的运用与价值探寻对策。

【关键词】税收筹划 企业 会计核算 运用对策

在当前社会经济全面发展背景下，市场竞争逐渐加剧，企业要想在这种环境中长远发展，就要加强企业内部管理，减少各项成本投放，提升企业自身效益。税收筹划作为一个合理避税的方式，通过加强税收筹划，可以给企业减少各项成本支出提供条件，实现企业收益的提高。税收筹划将会给企业利益带来直接影响，在会计核算中起到了关键性作用。所以，加强对税收筹划在企业会计核算中应用探究，对企业合理避税及环节税负发挥着现实性意义，在给企业创造理想效益的同时，实现企业长远发展。

一、税收筹划的基本概述

所谓的税收筹划主要指在不违背国家相关法律政策的情况下，根据法律标准，对各个经济活动加以统筹规划和安排，例如投资、筹资等，在减少税额的同时，给企业营造良好的效益。由于企业在运营过程中涉及了诸多业务，并且非常繁琐，诸多会计核算方式均需要运用在经济业务中，例如存货计价等。在进行会计核算方式选择时，假设存在差异，将会给企业税收筹划结果带来一定影响。所以，企业需要在迎合相关法律需求的情况下，做好会计核算工作，加强税收筹划，缓解企业纳税压力，扩充税收效益。

二、税收筹划在企业会计核算中起到的作用

（一）便于企业管理水平的提高

企业在开展税收筹划工作时，应该确保会计核算的合理性和精准性，只有这样，才能给税收筹划工作有序落实提供条件。在此过程中，税收筹划结果将直接决定企业会计管理效率，对会计人员工作行为起到监管作用，需要其对会计制度和准则有所认识，并充分掌握对应税收及税法，引导企业在法律许可的情况下实现税收筹划。由此可知，通过合理税收筹划，能够引导企业会计管理水平的提高，让企业朝着理想的方向发展。

（二）给企业创造理想效益

企业通过全面实施税收筹划工作，能够直接减少不必要税收成本的投放，实现企业效益的提高。并且，在合理税收筹划环境下，能够有效的延长企业资金流动时间，让其获取充足的资金储备，提高资金应用效率，极大限度的防止资金流出量提升，给企业运营发展提供充足的资金保证。随着市场环境的不断改变，资金在企业运营发展中起到的重要作用，在降低税收支出的状况下，给企业提供充足资金，使企业创造理想的效益。

（三）引导企业稳定发展

通过进行税收筹划，可以引导企业树立良好的纳税意识，从而在提升企业自身效益的基础上，担具社会职责，成为合理合法的纳税人，给社会发展奉献一份力。在当前社会背景下，假设企业纳税意识相对比较淡薄，时常会出现偷税漏税的状况，即便可以在短时间内达到纳税数额减少的效果，但是将会面临法律的严惩，不利于企业今后发展。因此，通过合理税收筹划，能够在满足相关法律要求的情况下，实现合理避税，给企业稳定发展奠定良好基础。

三、税收筹划在会计核算中的运用与价值探寻对策

（一）投资核算

一般来说，有两种方式能够运用到企业长期投资核算活动中，一个是成本法，另一个是权益法。通常情况下，投资占比需要控制在35%左右，但是这会给企业运营决策带来一定影响。如果把投资占比把控在25%以下，也会给企业实施增添压力，在这种情况下，应该采用权益法方式。如果投資占比小于25%的情况下，则应该应用成本法。以某企为例，在进行会计核算时，该企业根据自身实际运用情况，安排专业会计核算人员来落实核算工作，通过采取合理的核算方式，科学编制投资目标，在实现对各项投资成本科学把控的同时，减少企业投资成本消耗，给企业创造理想的投资效益。

（二）收入结算

从目前企业税收筹划情况来说，企业应该构结合相关法律标准，科学设定税收筹划方案。要想把税收筹划运用到企业收入结算活动中，应该从税法角度入手，对纳税时间进行规范。根据把现金当作产品营销的收入而言，应该把获取现金时间点当作纳税发生时间。但是针对赊销或者分期付款的收入来说，则应该根据合同约定时间来设定。以某企业为例，为了保证收入结算的合理性，企业定期对各项收入情况进行核查，并做好记录工作，并由专业人员进行收入结算，根据收集的各项信息，给收入结算工作顺利开展提供一句，并结合对应的结算方式，达到延期纳税的效果，从而实现延缓纳税。

（三）存货计价

结合相关法律标准，企业存货中涉及了诸多计价方式，例如毛利率法、先进后出法等。在进行存货计价方式选择的过程中，应该综合思考各个计价方式的优点和不足，从而选择利于企业盈利的存货计价方式，同时认真筹划企业税务方案。一般来说，假设在市场物价不断下降的情况下，则需要采用先进先出的方式，由于其能够精准的核算出最低期末存货成本，并且还能减少不必要成本投放。在当前社会快速发展的环境下，企业不具备充足的流动资金。因此，应该延缓纳税，也就等同于无息应用国家贷款，让企业获取理想的运营资金，扩充效益，实现稳定发展。

（四）费用列支

在费用列支方面，税务筹划的中心思想在于在不超出我国相关法律标准的情况下，尽量的列支当期费用，对能够出现经济损失的费用加以科学预计，让纳税时间在合法情况下进行延伸。并且，应该降低纳税税额，达到税收效益提升的效果。通常来说，需要采用一系列方式来实现。以某企业为例，为了防止不必要费用消耗，企业根据可能出现的损失及费用进行了合理预计，并采用预提方式实现及时入账处理，例如业务招待费用及经济性捐赠等。并且，定期对已经产生的费用及时进行核查，并把合理费用纳入到费用中，例如已经出现损坏或者坏账等。通过保证费用列支科学管理，能够极大限度的降低费用摊销时间，从而实现延长纳税时间，起到企业节税的效果。

四、结束语

总而言之，在企业运营发展过程中，税务筹划将会给企业效益获取带来直接影响，在整个会计核算工作中起到重要效果。然而，从目前情况来说，企业在进行会计核算时，税务筹划自身作用没有得到全面激发，造成不能科学税务筹划，对自身竞争实力提高带来不利影响。因此，企业需要给予税务筹划工作充分注重，结合企业实际情况及会计核算需求，做好税务筹划对策的探究工作，并在提高对税务筹划的关注力度，合理选择税务筹划方案，在减少企业税额的同时，增强企业综合竞争实力，从而促进企业健康发展。