关于加强国有企业内部审计问题探讨

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在市场经济驱动下，国有企业正尝试业务转型，内部管理也随之改变，在这个阶段可能会暴露内部控制的缺陷、出现新的风险，同时原有风险可能会增大，影响企业转型业务发展。如存在资金未得到有效利用，人力资源管理不合理，管理制度未得到有效执行，企业文化建立不合适，财务混乱等问题，在一定程度上制约企业的发展。因此下文从当前国有企业内部审计工作发展所面临的问题入手，提出优化措施，推动国有企业内部审计工作规避风险，把握机遇，发挥积极作用。

一、国有企业内部审计工作的现状

(一)国有企业内部审计工作独立性不够

内部审计机构作为企业的一个部门，大多数国有企业的内部审计机构由本企业负责人直接领导，并接受上级主管部门内部审计机构的指导和监督。这种状况导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。

现阶段有的国有企业尚未设立内部审计机构或虽设立内部审计机构但未配置专职内部审计工作人员，内部审计工作开展时，根据管理层的审计需要，由财务部门牵头组成专项审计组开展审计工作，而开展内部审计的侧重点和重视程度则根据管理层需求所决定的，可以说企业的内部审计主要依托于管理层，其审计独立性不够。

(二)国有企业内部审计人员队伍专业性不够

内部审计机构在国有企业内部发挥着监管的作用，这就要求我们的内部审计人员不仅要具备经营管理经验，还需要掌握财务知识和审计方面的知识。现阶段国有企业内部审计机构中普遍存在审计人员专业性不足的情况：一方面是内部审计人员主要是财务专业方面出生，在管理理念或经验方面不足，主要表现在宏观环境和企业战略规划掌握不够，企业生产经营业务流程不熟悉，销售业务流程不熟悉，审计时往往只重视合规性、合法性及是否按企业规章制度执行等管理方面的审计，使得审计工作与企业实际经营发展方向脱轨，无法有效的对各个经济活动展开监督管理，缺少积极性和创造性的视觉去挖掘企业的内部管理缺陷。另一方面是内部审计人员专业胜任能力不足，企业将内部审计人员等同一般员工管理，没有定期组织培训给予专业技能提升，也没有给予足够的时间进行自我深造。随着企业的发展，内部审计人员专业能力可能无法胜任工作，在展开审计工作时，无法及时掌握重要领域，无法全面有效地指出国有企业的经营管理的不足，提出合理有效的改进措施。

(三)国有企业对内部审计工作的不重视

当前，大多数国有企业未设置内部审计机构，已上市的国有企业虽设立内部审计机构，但也是根据证券市场管理和监管部门的要求设立，因此管理层对于内部审计工作的开展不够重视。对于实施内部审计工作中发现的违规行为，督促整改力度不够，使得内部审计工作流于形式，内部审计机构形同虚设。

二、加强内部审计工作有效性的途径

(一)提升国有企业内部审计的独立性

要保持内部审计的独立性，地位必须明确，这就要求企业设立规范化、科学化的组织结构。一是要建立审计委员会，并且审计委员会应由董事会或监事会直接领导，内部审计机构由审计委员会直接领导；若不设置审计委员会的，内部审计机构应由董事会或监事会直接领导。二要制定、完善相关规章制度，赋予内部审计机构相关的权力，保障内部审计工作的权威性；同时，要合理制定内部审计工作的流程制定，加强内部审计工作的制度化管理，从制度上保障审计工作的独立性，也确保审计结果运用不受企业其他因素的干扰，保证审计工作全方位的独立性。

(二)加强国有企业内部审计队伍的专业性建设

要保证内部审计的独立性，这就要求我们的内部审计人员必须保持公正性、客观性和应有的职业操守，同时还应具备应有的专业胜任能力。具体可以从以下几个方面着手：一要确保内部审计人员素质。对内部审计人员选用时，要对学历设置标准，也应对相应职称和实际工作经验设立标准，同时还应该考核是否拥有审计人员最基本的职业操守和职业素质。二要提升内部审计人员专业胜任能力。通过开展定期培训、传帮带、轮岗等方式相互讨论学习，相互交流，增加审计人员的理论知识和实践能力，不断提高审计队伍的团队能力。三要制定激励考核机制。对内部审计人员制定激励绩效考核机制，一方面是通过绩效激励激发审计人员在审计工作中不断创新、创造的能力，从而让审计人员能够将具体的审计要求落实到自己的工作细节中，使审计工作得到有效的开展，积极发挥内部监管职责；另一方面是加强对内部审计人员的管理，确保国有企业内部审计人员结构的稳定性，让审计人员自身价值感得到提升，同时，提升国有企业内部审计人员对于工作的归属感和创造力。

(三)提升国有企业内部审计工作效率

提高国有企业内部审计工作的效率，确保审计信息的时效性，将部分内部审计业务外包给事务所，充分发挥内部审计人员熟悉企业业务的优势，又能借助会计师事务所的专业技术能力与独立性，使得审计工作更具针对性与深入性。借助会计师事务所独立性发现公司管理缺陷，有利于将审计结果及时传递至管理层，同时也利于督促企业对审计中发现的问题及时整改，从根本上提升国有企业内部审计工作的效率。

结束语

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范内部控制审计行为，“五部委”制定了《企业内部控制基本规范》的配套指引。从2011年1月1日起逐步在各上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，国有企业也应当率先施行。部分国有企业虽建立内部审计部门，旨在提高企业内部的优化管理，但事实证明国有企业内部审计的发展不乐观、内部审计工作的效果不够理想，其面临着三个问题：一是国有企业内部审计工作的独立性不足；二是国有企业内部审计工作缺少专业性强的审计人员；三是审计工作的重视程度不够。对此要求国有企业能够准确的看待内部审计工作，加强内部审计工作的独立性、科学性，实现审计工作的规范化、制度化，更重要的是要构建一支高素质的内部审计队伍，独立、保密、专业的完成国有企业内部审计工作。最终达到构建国有企业现代化治理机构和系统的目标，保障审计工作质量，实现国有企业的可持续发展。