小规模纳税人纳税筹划探析

李燕

摘要：我国小规模纳税人数量庞大，是税收政策重点扶持对象，同时，其纳税金额也是政府税收来源的重要组成部分。小规模纳税人纳税情况不仅关乎自身发展，也标志着我国国民经济的发展水平，应当给予足够重视。本文首先对小规模纳税人进行了简要的阐述;其次从税务管理重视程度不够、税务处理方法不科学、内部控制制度不健全以及税收筹划人员专业素质有待提高等四个方面对小规模纳税人纳税筹划问题进行了详细的分析和解读;再者从提高成本控制理念、秉持综合效益最大化原则、加强同税收监督机构的联系以及重视税收筹划人员素质培养等四个方面对小规模纳税人纳税筹划策略进行了全面探析;最后对全文进行了概括性总结。

关键词：小规模纳税人;纳税筹划;问题;对策

2015年李克強总理在政府工作报告上提出：“大众创业，万众创新”的理念，2018年9月18日，国务院下发《关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》。国家号召“双创”的同时，也降低了成立私营企业的门槛，全国掀起了“草根创业”、“人人创新”的新势态，这也是我国市场经济体制深度改革的标志。随着小规模纳税人数量和体量的不断增加，社会各界对小规模纳税人的重视程度也在不断加强。小规模纳税人由于自身结构简单，规模不大，管理体制过于单一，因此企业实力普遍较弱，市场竞争力不高。在增强企业整体实力的过程中，科学、合理的纳税筹划是行之有效的途径，需要小规模纳税人结合自身实际情况，多方位综合考虑。目前，尤其应当抓住“营改增”的历史契机，充分利用好国家实行的税收优惠政策，为企业快速发展提供有力保障。

一、小规模纳税人简述

国税总局对小规模纳税人的详细解释为：所谓“营改增”小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。对小规模纳税人的认定标准主要包括以下四个方面：其一，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上;其二，对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的;其三，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;其四，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

二、小规模纳税人纳税筹划问题分析

（一）税务管理重视程度不够

目前，我国小规模纳税人普遍存在税务管理重视程度不够的问题。小规模纳税人财务管理过程中一般只是着重管理资金和成本，日常管理中基本不包括税务管理，忽略了税务管理的重要性，税务风险管理更是无人问津。在日益激烈的市场竞争中，忽视税务管理会大大削弱企业整体竞争力，影响企业长期收益，不利于企业发展。企业税务管理长期不给与足够重视，企业发展将严重受到制约，甚至可能导致企业倒闭。

（二）税务处理方法不科学

由于小规模纳税人对税务管理的重视程度不够，因此，不能及时了解和熟悉高效、科学的税务管理方法。财务人员的税务知识匮乏，盲目避税，不合规的偷税漏税现象普遍存在，税务风险的识别能力几乎为零，认为税务处理就是简单的税务申报，不能正视纳税义务，出现税赋和利益冲突时，经常做出不科学的处理方法，只是一味的看中利润，忽视了其他因素，严重的时候可能出现违法犯罪行为的发生。

（三）财务内部控制制度不健全

目前，我国多数小规模纳税人财务内部控制制度不健全，财务工作一般只设置了出纳和会计两个岗位，有的甚至违规只设置了一个会计或者一个出纳岗位，岗位职责划分不明确，会计核算、税务管理以及财务管理混为一谈，会计信息的真实性和完整性没有保障，没有完善的财务管理制度。有的小规模纳税人财务工作人员不是专职人员，分身乏术，财务岗位形同虚设，基本没有时间和精力来研究和处理税务管理问题，只是简单的进行税务操作，没有任何的技巧和科学方法。

（四）税收筹划人员专业素质有待提高

小规模纳税人一般不舍得高薪聘请专业财务人员，更不会设置专职税务筹划岗位，只是让企业财务人员兼职税收筹划。财务工作者的能力普遍偏低，专业素质亟待提高，一般从事的工作就是简单的日常记账和流程报税，没有真正发挥出财务岗位的职责。财务工作者入职前很多没有经过专业学习，入职后有没有经历系统培训，因此专业水平相对较低，管理较为粗放，与精细化管理相比有很多地方有待提高和完善。

三、小规模纳税人纳税筹划策略分析

（一）提高成本控制理念

成本控制优劣关乎企业生死存亡。能否充分利用国家优惠政策，合理、科学进行税务筹划，降低企业整体成本成为小规模纳税人在市场经济竞争中胜出的关键。目前，提高成本控制理念已经成为小规模纳税人必修课，在企业成本管理过程中，需要着重关注税务筹划，摒弃逃税漏税的思想，运用科学合法手段合理避税。在税务筹划过程中，小规模纳税人需要时刻秉持成本第一的原则，降低企业整体成本，通过税务筹划使企业获得最大价值。

（二）秉持综合效益最大化原则

追求利益最大化是企业运行的目标，秉持综合效益最大化是企业发展的前提，因此，在纳税筹划工作过程中，小规模纳税人应当将控制成本增高作为工作重点，努力通过降低税负增加企业收入。与此同时，小规模纳税人更应当注重企业综合效益，站在公司发展全局综合思量效益问题，不能因为局部成本影响到公司整体效益，综合效益最大化才是企业发展的根基，小规模纳税人在发展过程中应当时刻秉持这一原则。

（三）加强同税收监督机构的联系

与大型企业相比，小规模纳税人同税收监督机构的联系相对较弱，很多新政策不能及时获取，在税务管理工作中处于被动局面，需要给予一定的关注。随着我国市场经济体制不断革新，我国税收监管体系也顺应市场发生了一定变化，小规模纳税人应当定期或不定期与税务管理监督单位保持联系，关注其变化对企业造成的影响。与此同时，关注税务政策最新动态，分析公司自身实际情况，找出降本增效的最佳途径。另外，在税务筹划方面遇到疑难问题时，可以向税税务管理部门进行联系和请教，保证企业各项工作顺利开展。

（四）重视税收筹划人员素质培养

要想提高企业税收筹划水平，必须提高税收筹划人员素质，因此，小规模纳税人应当重视税收筹划人员的素质培养。提高小规模纳税人税务筹划人员素质的主要途径有以下几个方面：其一，聘请经验丰富的专业财务或税务人员专职从事税收筹划工作;其二，邀请大学或社会税务专家及学者到企业，为企业税收筹划人员进行系统培训;其三，企业制定相应的税务筹划奖罚机制，激励税务筹划人员积极主动进行学习，充分调动工作人员自主学习积极性;其四，定期进行税务知识测试，鞭策员工学习税务相关知识，给相关工作者一定的学习和充电时间。

四、结束语

目前，我国市场经济体制改革已经进入深水区，税收政策也在不断推陈出新，这对于小规模纳税人来说既是机遇又是挑战，需要企业及时关注国家相关税收政策，结合企业自身实际情况，理论联系实际，抓住有利于企业发展的任何契机，顺利避开不利于企业的各种因素。小规模纳税人在纳税筹划方面需要综合考虑，全面分析，尽可能提高企业竞争实力，在制度上、流程上、监管上以及业务人员素质上下功夫，提升企业抗风险能力，为企业快速、健康发展提供有力保障。

参考文献：

[1]纪宏奎，赵辉.小规模纳税人应知晓的问题[J].纳税辅导，2018.

[2]阳晓君.小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探[J].税务筹划，2018.