增值税转型减税政策下乡镇供水企业发展研究

张延伟

驷马山水厂负责安徽省和县乌江镇4.3万人城镇居民和农村安全饮水以及乌江工业园20多家企业生产用水。国家新增值税政策的实施给驷马山水厂的发展带来了不小的负面影响。全国范围内的增值税由生产型转为消费型是新增值税的重点内容，这一政策可以降低企业所需要缴纳的税额，减轻企业的负担，从而提高企业购买设备的积极性，促进我国经济的发展。

一、增值税转型减税政策下供水企业所面临的实际问题

（一）供水企业因为新条例的实施导致增值税税额增加

供水企业无法享受增值税转型所带来的优惠政策，这一新条例的实施反而在一定程度上增加了供水公司的税收负担，这就不可避免的给供水企业的长期发展带来不小的负面效应。财税[2014]57号财政部和国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知中规定把按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税调整为按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品。然而供水行业的增值税征收方式因为增值税新政策的出台而改变，供水公司在需要承担简易方法征收增值税的同时购进的固定资产也无法进行进项税的抵扣，这一情况给供水公司的长期发展带来一定负面影响的同时也增加了供水公司的税收压力，甚至可能会造成供水公司的经济亏损。

（二）居民对水质水量的要求渐高、水费回收率低和设备管网维修费用高

供水公司的进项税税额通常都比较少，因为供水公司虽然需要进行外购原材料，但是由于供水行业具有一定的特殊性，因此供水企业的生产主要还是依靠电力。因此我国供水行业的发展因为居民对水质水量的要求渐高与增收税额的增加而面临巨大的压力。

供水企业目前仍旧沿用传统的计量管理手段，这就造成了因为计量管理手段落后而导致供水企业的水费回收率低。其次，供水企业的设备管网维修费用较高，而对于在供水公司的固定资产中所占比重较大的输水管线能否进行增值税的抵扣仍在一定程度上存在着相当大的争议。新增值税的实施极大的缩减了供水行业在原有优惠政策上的优惠幅度，例如主要由材料的购置与管网土建施工建设两部分组成的输水管道需要花费大量的资金，然而当前只有百分之四十五的输水管道项目可以进行进项税的抵扣。与此同时供水行业的发展更是因为进项税税额的增加而面临巨大的经济压力。

（三）供水企业因为税负加重、财政补贴不足而生产经营困难

我国增值税收的主要来源之一就是我国供水行业的增值税。然而我国供水行业的供水公司因为税收负担的增加与居民对水质水量的要求渐高、水费回收率低和设备管网维修费用高等造成了巨大的经济亏损。在这种情况下，我国供水行业的大多数供水公司不能进行正常的生产与经营的还往往面临着生产资金紧张的困境。乡镇供水企业往往由于地方财政经费有限，对供水企业财政补贴不足，仅靠水费收入，供水企业经济压力大，甚至造成亏损，供水质量难以保证，更无力发展。

二、供水企业在增值税转型减税政策下如何稳定的发展

作为我国的公共服务性产业，供水行业和我们的日常生活工作密切相关。由于供水行业的优惠政策随着新的增值税条例的实施大大减少，购进固定资产对进项税的抵扣也被制约，对供水行业面临资金周转的困境国家也没有相应的财政补贴，因此导致我国供水行业的发展存在了诸多问题。以下三点建议可以有效解决供水企业面临的困境，进而促进供水企业的稳定持续发展：

（一）实行消费型增值税政策，允许购进固定资产抵扣进项税税额

消费型的增值税政策对降低供水企业的税务负担，减轻供水企业的经济压力有着明显的效果。对供水行业执行消费型增值税政策，能很好的缓解供水企业的资金紧张且无法进行正常生产经营的困境。

实行消费型增值税政策在支持我国供水企业技术创新和更新固定资产方面是很有必要的。同时还应当允许购进的固定资产抵扣进项税税额，在这种情况下才能够提高供水行业的生产经营水平，实现供水行业技术与设备的更新，进而达到保证人们日常工作生活质量的目的。

（二）应区别对待各行业的增值税转型政策

供水行业的发展与人们日常工作生活密切相关，国家的新增值税转型政策不仅没减轻供水行业的税务负担，还给供水行业带来了巨大的经济压力。因此为了改善当前我国供水企业所面临的困境国家应该对各个行业的实际情况进行深入全面的了解，然后区别对待各行业的增值税转型政策，这样才能有利于社会各行业的进步和我国经济水平的提高。

（三）避免重复收税

新的增值税条例与之前的增值税存在一定的矛盾，原本的增值税应当只征收未对商品或货物进行征收的增值额，这样实行增值税就能很好的避免重复征税的问题，然而新的增值税条例却未能达到此效果。因此新的增值税条例可以通过允许进项税的抵扣或是不对未增值的销售或商品进行增值税的征收从而改善供水行业目前的困境。

（四）地方财政应适当的增加财政补贴

供水企业应属公共福利事业，关系民生大事。因此地方财政应适当的对乡镇供水企业增加财政补贴，特别是在供水企业维修设备官网方面。以使供水企业提高供水质量，保证人们对美好生活的需求。而供水企业本身也应当积极更新计量管理手段，提高水费的回收率。

综上所述，我国的供水行业在国家增值税转型的减税政策下不仅没享受到优惠政策反而还加重了税务负担，导致了供水企业在日常生产经营活动中面临困境。因此地方政府应适当的增加财政补贴，政府也应当通过实行消费型增值税政策，允许购进固定资产抵扣进项税税额，并应区别对待各行业的增值税转型政策且避免重复收税，并最终实现供水企业在国家增值税转型减税政策下健康稳定的长久发展。