营改增后铁路企业增值税风险防控

孟蕾

摘 要：我国的铁路运输企业涉及的业务很多，例如金融业、服务业等等，这些业务很广泛，会计核算过程十分繁杂，营改增带来一定便利的同时，也给铁路企业带来了挑战。本文主要对营改增后铁路企业增值税风险防控相关问题进行了简要探讨。

关键词：营改增;铁路企业;增值税;风险防控

一、引言

“营改增”之后，从一定程度上提高了增值税的征收范围，把营业税归入到增值税的征收范围之中。“营改增”背景下，对铁路企业的财务管理制度提出了更高的要求。铁路企业必须要设置一个完善的税务管理体系。

二、铁路企业增值税风险防控中存在的问题

（一）风险管控机制缺乏

铁路企业改革之后，由之前的全民所有制企业，变化为总公司出资的一个有限责任公司。中国铁路成都局集团有限公司也设置了董事会、经理层、监事会，完善了相应的管理制度，不断促进铁路企业的发展。但是铁路企业内部风险管控机制缺乏，相关工作人员在对增值税进行计算、征缴和管理的过程中，所涉及的问题较多，过程比较烦琐，需要很多专业人员对其进行一定的管控。但是我国很大一部分的铁路企业，并没有设立一个科学合理的税收风险管控体系。虽然了解企业内部可能存在一定的增值税税收风险，但是并没有对风险进行准确评估，在未发生风险之前，也没有进行准确辨别。在风险发生后，没有进行科学有效的控制和应对，缺乏完善的管控机制，这也是在营改增背景下，铁路企业需要完善的地方。

（二）进项税风险

进项税风险主要有以下几个方面。第一，铁路企业相关工作人员没有依据相关规定获取增值税专用发票，可能会给企业带来较大的经济损失。通过一系列财务检查发现，很大一部分企业都无法百分之百获取增值税专用发票。原因可能有以下几种。一是对于铁路企业来说，通常都具备点多线长的特征，并且处于偏远地区，百分之百获得增值税专用发票很难。二是对于供水供电企业来说，相关工作人员在开具增值税专用发票时，要求的条件较多，不仅要有税务登记证，还必须出示房产证。但是对于大部分铁路运输企业，没有房产证，或者是存在产证不一的问题，这就从很大程度上加大了难度。第二，铁路企业内部相关部门不具备足够的税务风险意识，在获取增值税发票之后，没有及时对其进行处理，最终导致无法认证抵扣，给企业带来不必要的损失。第三，相关工作人员对汇缴和属地业务划分的不是很明确，导致铁路企业多缴纳增值税。第四，进项税没有在规定的时间内及时转出，从而导致铁路企业面临税务稽查风险。

（三）销项税风险

铁路企业改革之后，显示出了诸多方面优势。例如，显著提升了运输安全性，客货运输都以迅猛的比例增长，铁路技术在不断创新，也实现了“提质降本增效”的目标。从总体角度来看，铁路企业总体的发展形势良好，职工收入也保持稳定。但是对于铁路企业来说，在“营改增”背景下，仍然存在一定的销项税风险。主要有以下几个方面。第一，相关工作人员可能会运用税控系统，开具不真实的增值税发票，从而带来一定的风险。第二，没有依据相关规定，对应该缴纳的销项税进行准确计算。对于一些铁路沿线单位来说，相关工作人员可能直接用收取的水电费抵扣运输成本，并没有对其进行缴纳增值税计算，税务部门在检查的过程中，就会发现这一问题，铁路企业就需要补交增值税，可能还会需要缴纳一定的滞纳金和罚款。第三，选用了错误的税率。对于铁路运输企业来说，除了会进行一些铁路运输业务之外，还会进行一些销售业务、提供劳务等等，对于同一个合同来说，可能会涉及到各种各样的业务事项，因此可能会选择错误的适用税率，造成税务风险。

三、营改增后铁路企业增值税风险防控措施

（一）建立并完善税收风险管控机制

每个企业在运营的过程中，都有可能会遇到税收风险。铁路企业之前在进行税收筹划的过程中，通常都是由政府部门主动进行一定的监督管理，铁路企业被动接受和应对。在“营改增”背景下，铁路企业应该具备足够的风险意识，采取一系列科学合理的方法和措施不断优化企业内部的税收风险管控体系。在事前，相关工作人员能够科学筹划，准确评估增值税风险。在事中，相关工作人员必须要科学管控可能发生风险的各个流程，并采取相应的解决措施，争取降低税收风险所带来的损失。在事后，相关工作人员必须要对税收风险防控过程中所遇到的问题进行准确剖析，明确发生原因，并积极总结经验，为之后税收筹划过程奠定坚实基础。其次，铁路企业内部的税收筹划部门应该加强和政府部门之间的沟通和交流，建立较好的互动关系，及时了解所颁布的最新政策内容，并积极对政策内容进行学习，这样可以让铁路企业改变之前的被动局面，获取一定的积极主动权。

（二）加强进项税防控

加强进项税防控主要有以下几方面的措施。第一，铁路企业必须要加强预算考核力度。在预算管理过程中，相关工作人员要提高对增值税进项发票的管理力度。对单位预算进行不断更改，从一定程度上保障单位能够获得进项税发票。第二，相关工作人员必须要在规定的时间内，办好交接认证相关手续。相关部门在获得增值税专用发票之后，需要及时转交给财务部门，随后财务部门进行认证抵扣。对于增值税发票来说，在整个流程中，必须保障每个环节都有交接手续。如果发生问题，可以明确是哪个环节的原因。第三，相关工作人员必须要對汇缴属地业务进行科学划分。对于增值税汇缴和属地业务来说，如果可以进行区分，那么就直接进行区分。如果不能直接区分，那么能够以工作量比例为基础和前提，对其进行科学合理的分摊。第四，必须要保障进项税能够及时转出，从很大程度上减少税务风险。不断对财务人员进行培训，提高财务人员的综合素质，必须保障每一位财务人员准确掌握铁路企业的增值税抵扣范围，从很大程度上降低非主观的多抵、漏转问题的发生。在“营改增”背景下，如果应税项目有一定的差异性，那么就要采用不一样的计税方法，所运用的增值税抵扣政策也会不相同，在具体的执行过程中，相关财务人员必须要界定清楚，从一定程度上降低税务稽查风险。

（三）加强销项税防控

铁路企业必须要加强销项税防控，可以采取以下措施。第一，相关工作人员可以运用税控系统进行一定的权限限制。对于铁路企业的业务来说，相关管理人员可以充分运用税控网络系统，对开票人员的权限进行一定限制，给予开票人员合理的权限，限制开票人员在开票过程中，必须从业务系统中进行取数，防止开票人员进行手工开票。第二，必须要提高对开具发票的复核力度，对其进行层层复核，相关工作人员要对开票信息进行充分检查，并与运输单据的相关信息进行充分比较，查看其是否一致。对于一些要求开具增值税专用发票的业务，需要提供充足的资料，例如合同、结算单据等等，同时要保证发票的相关信息与资料一致，提高对发票的检查力度，防止错开、虚开问题的发生。第三，相关工作人员必须要科学确定应税项目、税率。在对增值税应税项目进行处理的过程中，必须要以相关规定为基础和前提，对应该缴纳的增值税进行合理计算，防止出现漏缴、少缴问题。如果对于同一个业务，涉及到了各种各样的业务事项，那么相应工作人员可以运用“业务统谈，合同分签”的方式，以经济业务实质为基础和前提，对各种业务事项进行科学合理的区分，并选择最合适的税目和税率。第四，营改增背景下，钢轨进项税可以抵扣，如果采用传统的简易征收方法，会导致风险。因此，相关工作人员必须要对原简易征收项目进行科学合理的评估。利用提升出售价格的方法，从一定程度上转移税负。

四、结束语

营改增实行对于铁路企业来说，即带来了很多的发展机遇，也带来了一定的挑战。铁路企业必须要以乐观的心态接受这种改变，采取措施降低企业的税负压力，促进铁路企业健康发展。

参考文献：

[1] 卢永贞.铁路营改增税务风险及管控工作研究[J].  会计师. 2017（24）

[2] 陈坚.铁路“营改增”税务风险及管控思考[J]. 财经界（学术版）. 2016（14）