新时代电力企业大数据非现场审计方法探究

巴特尔

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）11-148-01

摘 要 习近平总书记提出“要加强科技强审，加强审计信息化建设”，因此传统审计技术方法已经不能满足数字化审计工作的需要。本文通过分析新时代背景下电力企业内部审计技术方法现状，提出在电力企业审计工作中运用、推广大数据非现场审计方法。通过树立大数据思维、构建大数据审计平台、梳理非现场审计流程，探究大数据非现场审计方法的实施路径。

关键词 大数据 非现场审计

一、新时代电力企业内部审计技术方法现状

随着电力企业规模不断扩大、规范化程度不断提高，以及建设世界一流能源互联网企业目标的提出，被审单位各类结构化、半结构化、非结构化数据信息日益增加并且数据量十分庞大。这使得电力企业内部审计需求范围的扩大与审计队伍力量不足、传统内部审计抽样检查模式与被审单位海量经营数据之间的矛盾愈加凸显。同时，内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，目的是增加价值、改善风险管理、完善内部控制、促进组织健康运营。传统审计方式方法受时间、空间局限，在经济行为结束之后开展，无法做到事前预警、事中控制，在改善风险管理以及完善内部控制方面具有滞后性。非现场审計不同于传统审计方式方法受时间、空间局限，它利用大数据技术使得内部审计人员可以通过审计一体化数字化平台在全业务统一数据中心里及时、快速、精准地获取企业各项数据信息，从而进行实时审计监督，实现审计监督全覆盖。相比于传统审计方式方法的事后监督，大数据非现场审计更倾向于事前防范和事中控制。由此可见，这种创新审计方式方法，提升内部审计质效，构建以非现场持续审计监督为主、现场审计为辅的新型审计方式方法，是新时代电力企业内部审计的必然选择。

二、大数据非现场审计方法

（一）非现场审计概述

非现场审计是指审计人员借助ERP业务信息系统远程采集、梳理被审计单位相关业务数据，对发现的疑点和异常数据进行全面深入分析，评估风险状况，为现场审计提供线索和侧重方向的一种审计方法。与传统审计方式方法相比，审计人员非现场审计方法的应用，利用大数据技术能够更加高效、及时地获取、处理海量数据，有效促进审计全覆盖。同现场审计比较，非现场审计方法完成了审计重心由现场审计到非现场审计的转移，可以在一定程度上降低现场审计人员工作量，解决内部审计人员不足的问题，对于提高内部审计效能起到了积极作用。

（二）大数据非现场审计平台支持

以全业务统一数据中心为基础支撑，集成现有审计系统，建设“横向协同、纵向贯通”的审计一体化数字化平台，将各ERP业务系统数据与档案信息资料、其他数据信息接入全业务统一数据中心。在分析层内，经过基础的数据处理、大数据平台存储、计算，按照数据的信息类别，归集为财务、营销、工程、物资等审计数据库。审计人员进入审计一体化数字化平台，在数据分析工具模块内，可以根据审计需要，通过Excel高级函数、SQL工具等数据分析工具，对各类数据进行数据抽取、自主分析，也可以使用审计模型管理模块中各类财务、营销、工程、物资等审计模型进行数据分析，形成非现场审计记录、底稿、报告等，通过审计综合管理系统下发至被审单位。同时，审计人员可以在项目整改管理模块中对被审单位整改进度进行实时跟踪。

三、大数据非现场审计流程

（一）审计方案制定

大数据非现场审计方案由审计项目主审、组长根据被审单位经营特点，结合《非现场数据分析工作指引》，研究制定具体的审计实施方案，明确后续审计实施过程中的审计目标、审计重点和审计范围。

（二）审计实施过程

在开展非现场审计工作时，审计人员需联系被审单位获取该单位ERP系统的审计权限，按照《非现场数据分析工作指引》，对ERP系统按照既定的审计方法、步骤，开展实时、动态的数据采集、数据挖掘分析工作。通过穿行测试寻找各类数据之间的内在联系，套用平台中列示的已有审计模型进行数据分析，或者根据审计需要，借助SQL工具、Excel高级函数等数据分析工具，设置对比函数，对被审单位各类数据自主进行比较分析，揭示被审单位存在的审计疑点。

（三）保密协调机制

为保证非现场数据分析工作有序进行，审计人员要做好保密、信息沟通和反馈协调工作，建立碰头会和工作日报机制。参与非现场数据分析人员应该全部签订保密协议。各审计小组每天召开碰头会，讨论数据分析进展以及在工作中发现的完善数据分析指引的建议，并将非现场数据分析中遇到的难点反馈给组长和主审。各审计小组根据发现的疑点，形成问题疑点工作记录清单、疑点反馈日报，撰写小组数据分析工作小结。

（四）快速核实机制

为了使大数据非现场数据分析能够更加精准的为现场审计重点确定提供明确指引，非现场审计小组需要根据非现场数据分析疑点统计表，对发现的疑点逐项列清现场核实所需材料，使现场审计人员能够根据疑点统计表、材料清单要求被审单位迅速提供相关材料，快速对比分析，进行疑点核实，确定疑点是否为问题。现场审计人员核实疑点为问题后，反馈给非现场审计小组，非现场审计人员形成非现场审计记录、审计底稿，通过审计综合管理系统下发至被审单位。如果核实疑点不是问题，则需要对非现场审计工作所运用的审计方法、步骤、适用的制度标准有效性等情况进行调整完善。