基层央行内部审计成果运用的思考

章遐

摘 要：在从严治党的背景下，严格的政治纪律和内部管理对内部审计工作提出了新的更高的要求。基于此，以基层央行为例，针对促进内部审计成果运用进行初步探讨。

关键词：基层央行;内部审计;成果运用

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）36-0090-02

一、强化内审成果运用是加强内部管理和实现内审价值的客观要求

内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，直接关系到内部审计在管理监督体系中存在的价值和作用。

党的十八大以来，党中央提出了全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的战略思想。经济社会的快速发展和严格的政治纪律，对人民银行加强宏观调控、维护金融稳定、优化金融服务和加强内部管理提出了更高要求，为保障人民银行依法履职，规范管理，需要内审部门加强监督，更需要加大内审成果的运用。

二、基层央行内审成果运用存在的问题

第一，思想上对内审成果运用的认识不到位。一是内审人员出于思想上的顾虑，对内审成果运用的积极性、主动性不高，缺乏全面性、系统性的认识，存在重查处问题，轻审后督查整改和分析、问责等问题，造成审计成果运用推动力不足。二是审计对象只针对审计发现的问题进行整改，对审计建议重视不够，未能深入分析产生问题的原因，导致屡查屡犯，造成内审成果的运用效果不佳。

第二，内审质量不高，造成内部审计成果运用成效低下。由于部分内审人员素质不高和内审人员数量不足，有的审计工作浮于表面，未能发现深层次的问题，提出的整改建议泛泛而谈，可操作性不强，审计成果价值不高造成审计成果的运用成效低下。

第三，内审成果运用机制不够健全。一是内审成果运用的保障机制不健全。人民银行系统从上到下尚未建立统一的审计成果运用机制，内审成果运用缺乏系统性和规范性，后续整改、整章建制等工作的力度主要取决于被审计单位领导对审计发现问题和审计建议的认识程度，审计成果难以充分发挥作用。二是审计成果共享机制不畅通。基层央行内审部门对审计发现的问题，提出意见和建议，一般以审计报告的形式呈相关行领导审阅，报送上级机关内审部门，以审计决定或审计意见的形式发送被审计对象，审计报告受众范围过窄，成为少数人内部参阅资料。由于审计信息发布范围小，透明度不高，审计成果对提高基层央行内部管理的指导作用和风险警示作用没有发挥出来。

第四，内审综合分析的深度、广度不够，使内审成果运用难以深入。内审工作要求对审计发现问题进行归纳和分析，找出问题的共同点，从大量审计资料中发现问题的核心和本质，分析产生问题的原因，从根本上解决基层央行内部管理和内部控制中存在的问题和隐患。目前，基层央行内审工作重点在查实问题，提出建议，督促整改，而忽略了审计成果的转化，将审计成果向管理成果转化的效果不明显。

三、加强基层央行内审成果运用的思考

（一）做好内控宣传引导，为内审成果运用营造良好的环境

通过培训讲座、内部网页等方式加大内控宣传力度，在单位范围内努力传播风险管理文化，向员工传递工作责任感、诚信度、道德观的要求，逐步让央行内控文化理念成为全体行员的认知，引导干部职工秉承内控文化理念和核心价值观，强化以制度管人、按制度办事意识，营造风险管理氛围，为促进内审成果运用创造良好的环境。

（二）提升内审工作质量，打牢内审成果运用基础

保证审计质量是审计成果运用的基础，可以通过提升内审人员素质，完善组织管理，加强审计规范化工作，创新审计手段方法，建立审计质量评估机制等，全方位提升内审工作质量。

1.提升内审人员素质。基层央行要加强审计职业教育培训，同时加大内审人员交流和轮岗力度，全面提升内审人员工作能力，工作中既能发现重大违纪违法问题，通过审计分析，又能提出深层次的审计建议，推动体制机制制度完善。

2.坚持廉洁文明审计。基层央行内审人员要严格遵守内审人员职业道德规范和廉洁审计要求，严格执行审计“八不准”工作纪律，既要无私无畏、敢于碰硬、勇于担当，又要谦虚谨慎、审慎客观、文明规范。坚持平等待人、以理服人，充分听取被审计对象和有关方面意见，使审计结论更公允，让审计制度更有公信力。

3.科学合理地制订审计计划。基层央行内审部门要根据行领导的指示和上级行内审工作要点，结合自身管理和内审人员实际情况，按照风险导向和问题导向原则，坚持“全面审计、突出重点”方针，重点关注领导和群众高度关切的“用权”和“花钱”等敏感问题，结合基层央行的履职重点，科学合理地制订年度审计工作计划，优化审计资源配置。

4.全过程控制審计项目质量。基层央行内审部门要从审计准备、实施和报告各阶段全过程控制审计项目质量，规范审计程序，创新审计方法，清晰描述事实，准确定性审计发现的问题，提出有针对性的审计建议。内审人员要深入分析产生问题的原因，总结提炼审计发现问题的共性和规律性，从制度机制建设方面提出审计建议，不断提升审计项目的质量。

5.定期开展内审质量评估。上级内审部门应定期对下级内审部门实施的审计项目开展质量评估，通过检查评估，全面规范内审工作程序，并将审计质量评估结果纳入对基层央行的年度考核中，促进基层央行进一步提升内审工作绩效，充分调动内审人员的积极性和创造性。2013年以来，人民银行广州分行每年选择辖区1—2家地市中支开展内审质量评估，有效提升了辖区内审工作质量。

（三）落实问题整改，建立责任追究制度

2014年10月国务院发布了《关于加强审计工作的意见》，明确规定对整改不到位的要严肃问责，规定对整改不力、屡审屡犯的，要严肃追责问责。审计整改工作是维护审计监督权威，确保审计监督实效的重要保障。政府部门应建立健全审计整改考核机制和责任追究机制，强化审计整改工作落实，确保内部审计作用的有效发挥和审计成果的充分转化利用，切实提高审计效能。

1.加强审计整改落实的组织领导。根据国务院《关于加强审计工作的意见》，被审计单位的主要负责人为整改第一责任人。被审计单位主要负责人应根据审计结果反映出的问题，组织抓好审计发现问题的整改落实工作，对照审计整改意见，组织相关人员制定整改措施，落实各部门责任，在规定期限内整改完毕，并将整改情况书面报告内审部门。

2.建立审计问题跟踪机制。建立审计跟踪机制，建立审计整改台账，对发现的问题实行全面分类管理，每年初对上年度审计项目发现问题整改情况开展后续审计，实行审计整改销号制度。审计整改情况要及时向本级党委报告，审计整改落实不到位的，将列为下年度审计计划的重点内容。

3.对审计整改不力的实行责任追究。基层央行内审部要加强与纪检监察部门的沟通，对被审计对象及工作人员整改工作不力的行为，在分析主客观原因的基础上予以责任追究。2015年，人民银行广州分行辖内中山市中心支行率先通過制定审计整改责任追究制度，对全年审计问题整改情况进行通报和对整改不到位的部门领导进行约谈，有效促进了本级单位的审计整改效果。

（四）加强审计分析，提升成果运用价值

加大审计信息分析力度，充分利用在日常审计中收集的丰富信息资源，对各类信息进行甄别、分类、汇总和归纳，增加内审成果运用的价值。

1.建立内审综合分析机制。内审部门应每年末对全年组织开展的内审项目开展一次综合分析、研究和提炼汇总，系统分析审计发现的风险情况、形成的原因，提出切实可行的建设性意见和建议。向本单位负责人提交综合性的分析报告，做好领导的参谋助手。上级内审部门可针对某一个专项内审项目，充分结合下级各内审部门检查发现的问题，对审计中的典型性、风险性、倾向性、新生性和潜在性问题进行深入分析，形成专项工作简报。

2.建立内审专报制度。基层央行内审部门应根据情况对涉及多个被审计对象的审计项目或阶段性重点审计项目的审计情况进行分析、归纳、提炼，不定期地以“内审专报”的形式报送单位行领导，以利于行领导及时掌握单位风险状况。

3.建立审计成果信息资料库。注意收集内外部审计成果，分门别类对信息资料进行整理，汇总资料归档，全面提高内审成果运用能力。

（五）建立内审成果运用协调机制，搭建内审信息共享平台

1.建立内审成果通报机制。基层央行内审部门应建立审计结果通报或公告制度，通过召开内部审计情况通报会或审计公告的形式对各类审计中发现的典型性、普遍性、倾向性问题在本辖区范围内进行通报。对审计对象先进的工作经验、科学的管理方法进行宣传和推广，互相学习借鉴，共同提高工作管理水平。

2.强化监督信息沟通交流。基层央行要发挥内控领导小组会议的作用，进一步完善监督工作联席会议制度，内审部门和纪检监察等监督部门要定期或不定期相互通报监督成果，沟通掌握被审计或被检查对象的有关情况，促进监督信息共享，共同研究风险防控措施。

3.基层央行纪检监察部门把审计成果与党风廉政建设有机结合起来，根据审计情况通报，对审计过程中发现的问题要及时处理。人事部门要把审计成果与对领导干部的提拔和任用结合起来，把审计情况纳入干部管理、使用、监督的全过程。

（六）建立内审成果运用激励机制，提升成果运用效果

强化内审成果运用的激励，充分调动内审工作人员、审计对象的积极性。在行内事务管理中，要将各部门内审成果运用情况作为绩效考核的重要依据，进一步促进审计成果的运用。

参考文献：

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[4]  尹小丽.强化后续审计促进成果运用[J].现代金融，2017，（8）.