探究内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的运用

傅乐鸿

摘要：行政事业单位在进行固定资产的管理中，引进了内部控制制度，提升了管理的水平。基于此，本文分析了行政事业单位固定资产管理工作中内部控制制度运用的现存问题，阐述了内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的具体运用策略。

关键词：行政事业单位;固定资产管理;内部控制制度

随着我国财务管理技术的不断更新与发展，行政事业单位逐渐建立起了内部控制制度，对单位中的资金以及资产进行全方位的管理。在行政事业单位固定资产管理工作中引入内部控制制度降低了相关工作人员的工作量，促进了行政事业单位固定资产配置的合理性提升。基于这些优势，相关工作人员在行政事业单位固定资产管理中对于内部控制制度的使用更加关注。

一、行政事业单位固定资产管理工作中内部控制制度运用的现存问题分析

（一）相关制度不健全，工作职责不够明确

就目前我国行政事业单位固定资产管理工作的开展情况来看，内部控制制度的引入得到了一定程度的发展，但是也依旧存在着一些问题。内部控制制度的不完善就是其中一项重要的问题，使得行政事业单位中进行固定资产管理的工作人员的职责不够明确，相应的管理也不到位[1]。例如，在实际的工作中，对于交付的费用并没有及时的记录到固定资产中，使得相应的资金财产长期流于账外;由于工作职责的不明确，使得相关工作人员出现工作重叠或是工作推诿的问题，阻碍着行政事业单位固定资产管理工作的顺利进行。

（二）资产转移工作合理程度不足

在实际的行政事业单位固定资产管理工作中，涉及到了大量的资产转移及处置工作。为了确保该项工作的顺利进行，必须要建立起相应的管理制度提升核对及清查的质量。但是，在目前我国行政事业单位固定资产转移以及处置工作中，存在着一定的问题，例如，上级单位会对下级单位的资源配置进行利用;资产转移中没有经过经过财务协商与审批;对于一些报废的资产没有进行及时的报账等等。这些问题的产生源于内部监督机制的缺乏，相关人员必须要进行重视。

（三）固定资产管理的信息化程度不高

信息技术的发展使得各个行业领域都不断进行信息化建设，在行政事业单位固定资产管理中，相关工作人员也引进了信息技术，实现了信息化管理。但是，就现阶段我国行政事业单位固定资产信息化管理的建设情况来看，存在着信息化程度不高的问题。虽然在实际的资产管理工作中，相关工作人员能够在相应的信息化管理平台上寻找相关信息，但是该平台无法实现数据信息的共享。具体来说，就是在对行政事业单位的固定资产进行信息化管理中，单位其他部门的工作人员无法就固定资产的所在位置以及所处状态进行上报与更改，信息的变动即时性不足，阻碍着行政事业单位固定资产管理的准确程度。

二、内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的具体运用策略

（一）构建完善的、全面的固定资产内部管理流程

想要提升行政事业单位固定资产的管理水平，就必须要从内部管理流程作为切入点，构建起完善的、全面的固定资产内部管理流程，实现对行政事业单位固定资产的精细化管理。在进行行政事业单位固定资产内部管理流程的建立中，要将单位实际情况以及单位中各个部门的工作内容与该管理流程进行融合，对于不同岗位的工作职能进行细化，使得单位中的各个部门明确管理的内容[2]。同时，要确保固定资产使用的授权审批、会计控制、资产清查与处置、内部信息公开工作的质量以及准确程度，将这些管理工作与内部管理制度进行融合，实现行政事业单位固定资产的精细化管理，提升管理的力度。

（二）建立职责落实制度，提升管理职能

在行政事业单位固定资产管理工作中，责任落实制度是确保管理质量以及管理工作效率的保障。首先，行政事业单位中的相关管理人员必须要对固定资产的管理工作进行重视;其次，由于在实际的固定资产管理工作中，涉及的单位部门以及管理内容相对较多，包括人力资源部门、财务部门以及资产管理部门等，所以必须要对各个部门的管理职能进行强化;最后，要依照行政事业单位固定资产管理的实际内容，对工作职责进行分工与明确，确保任何一项工作都有相关责任人。例如，对于行政事业单位固定资产的清查、处置、以及管理工作，都要安排专门人员实施，实现“专人专责”。

（三）創建内部监督机制

内部监督机制的建立对于提升行政事业的单位固定资产管理水平有着重要的意义，也是实现资产管理与控制的有效途径。行政事业单位要建立起专项的内部审计部门，专门进行固定资产使用的监督与审核。同时，该部门还承担着固定资产的清查工作。要定期与不定期的组织固定资产清查核算工作的进行，及时发现固定资产管理中出现的问题，进行第一时间的解决，并追究相关责任人的责任。通过内部监督机制以及专项内部审计部门的建立，提升了行政事业单位固定资产管理的质量以及准确性。

（四）加快行政事业单位固定资产“电算化”管理的速度

随着信息技术的不断发展，各个行业领域都积极的进行了信息化建设。由于行政事业单位中固定资产的数量不断提升，所以必须要大力引进信息技术，落实行政事业单位固定资产“电算化”管理。通过电算化管理，相关工作人员能够对行政事业单位中现有的固定资产的数量以及使用情况进行及时的掌握，能够实现固定资产购置、使用、处置的全过程的动态管理。通过电算化管理平台的构建，相关工作人员能够将固定资产的采购、使用情况等信息进行录入。在使用中，能够通过信息的调取，准确的掌握固定资产的实际情况，完成固定资产的合理配置，提升行政事业单位中固定资产的使用率。例如，可以对行政事业单位中的固定资产依照使用的部门进行编号，并还能够相应的条形码粘贴在固定资产较为显著的位置上。相关工作人员对行政事业单位中的固定资产进行管理时，可以利用资产管理软件，对相应的固定资产进行跟踪式监控与管理。这样的方式也能显著提升固定资产的盘点效率。

在进行相关信息化管理平台的建立时，要注意体现出信息资源的共享。要确保行政事业单位中各个部门的工作人员能够及时的对固定资产的状态进行上报与编辑。举例来说，当相关采购部门完成所需固定资产的采购后，能够在相应的信息化管理平台上进行采购物资的上传，及时的对行政事业单位中的固定资产数量、状态、种类、使用情况等信息进行更新，提升行政事业单位固定资产管理的准确性。另外，为了保证上传信息的准确性，相关工作人员要对更改的固定资产的有关信息进行核实，避免出现信息错误或是公共资产“私人化”的问题发生。

（五）提升固定资产的管理力度

首先，行政事业单位要建立起固定资产的盘点制度[3]。相关工作人员要定期或是不定期的对单位中所有的固定资产进行全面的盘点。在资产盘点工作中，不仅要保证固定资产的数量与财务账本中记录的数量相一致，还要对固定资产的使用部门、实际磨损情况等进行确定。第二，在固定资产的管理中，要严格依照当地政府部门发布的采购规定、预算管理规定等进行管理。相关工作人员要将物资采购计划编入下一年的行政事业单位年度采购计划中，并由专门的单位部门展开采购。第三，对于办公房、房租等的资产处理，要依照“收支两条线”管理原则，及时的上缴至相应的财务部门。这些管理策略的使用能够有效提升行政事业单位固定资产管理的水平，完善内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的应用。

三、总结

综上所述，行政事业单位在进行固定资产的管理中，引进了内部控制制度，提升了管理的水平。就现阶段的内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的使用情况来说，依旧存在着一定的问题。通过构建全面的固定资产内部管理流程、建立职责落实制度、加快固定资产“电算化”管理速度等，提升了内部控制制度的完整性及有效性。

参考文献：

[1]王雪.行政事业单位固定资产管理中内部控制制度的应用[J].中国市场，2018 （20）：159+161.

[2]陈海燕.浅析内部控制制度在事业单位固定资产管理中的重要作用[J].山东工业技术，2018 （04）：217.

[3]任继平.内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的运用[J].现代经济信息，2017 （16）：195.