新时代科研院所内部审计面临的形势和发展探析

赵芬

摘要：内部审计是党和国家审计监督体系的重要组成部分。党的十九大从健全党和国家监督体系的高度，提出了改革审计管理体制的重大部署。新时代赋予了内部审计工作新的历史使命，该文分析了新时代科研院所内部审计工作面临的形势和变化，进而对内部审计工作如何适应新时代、发挥新作用提出建议和思考。

关键词：新时代;科研;内部审计;监督

内部审计是党和国家审计监督体系的重要组成部分，是科研院所监督工作的重要内容之一，也是推进科技事业改革发展的有力保障。新时代对科研院所内部审计工作提出了新要求，赋予了内部审计工作新的历史使命。那么，作为科研院所的内部审计机构，如何适应新时代、发挥新作用，是摆在内部审计工作者面前的一个重要课题。该文分析了新时代科研院所内部审计工作面临的形势和变化，进而对如何在新时代下履行好审计职责、发挥好审计的实效性作用提出了粗浅的思考。

一、当前科研院所内部审计面临的形势和背景

（一）党的十九大对审计管理体制改革作出了新部署

2017年10月，党的十九大立足于新时代国家发展和历史方位，从健全党和国家监督体系的高度，作出改革审计管理体制，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系的战略部署。2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表重要讲话，强调加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，同时要求审计机关以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，树立“四个意识”，拓展审计监督广度和深度，加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，消除监督盲区，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。党的十九大为审计工作吹响了指引方向、鼓舞斗志的战斗号角，习近平总书记围绕更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用提出了明确要求，这些部署要求为新时代内部审计事业的发展注入了强有力的思想和行动力量。

（二）深化科技体制改革对科研院所内部审计提出了新要求

科研院所是国家自主创新实施战略的主体之一，在国家科技创新体系中占有举足轻重的地位。近年来，国家出台了《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》等一系列深化科技体制改革、推进科技领域放管服、为科研人员松绑和激励的政策措施。这些政策的落地，赋予了科研单位更大的自主权，但简政放权、释放活力的同时，国家也强化了项目承担单位的法人责任。科研院所作为项目实施和资金管理使用的责任主体，须按照权责一致的要求，强化自我约束和自我规范，切实履行在项目申请验收、组织实施和资金使用等方面的监管职责，保障科研资金使用安全、规范、有效。

（三）审计指导性制度的出台为内部审计工作明确了新方向

近年来，关于审计工作的指导性意见和制度文件相继出台。《国务院关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号）指出，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，完善审计工作机制，狠抓审计发现问题的整改落实，同时强调充分发挥内部审计作用。《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发[2015]58号）及其配套文件《关于实行审计全覆盖的实施意见》中指出，审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）根据新时代新要求进一步明确了内部审计定义、职责权限、结果运用等重要内容，将审计监督范围拓展至内部控制、风险管理领域，将目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”，明确了12项内部审计职能，增加了贯彻落实重大政策措施情况审计等职责，强化了党组织对内部审计的领导，提高了内部审计的地位和权威。以上关于审计工作的新政策、新规定，为新时代内部审计工作的开展提供了基本遵循和制度支撑。

（四）深化人才发展体制机制改革需要科研院所内部审计转变新思路

科研院所是高级知识分子、科技创新人才的聚集地。近年来，党中央不断改善人才发展环境、激发科技人才创造活力，同时着力建立激励机制和容错纠错机制，激励广大干部新时代新担当新作为。2018年5月，习近平总书记在两院院士大会上提出，要营造良好创新环境，加快形成有利于人才成长的培养机制、有利于人尽其才的使用机制、有利于竞相成长各展其能的激励机制、有利于各类人才脱颖而出的竞争机制。中央也出台了《关于深化人才发展体制机制改革的意见》《关于实行以增加知识價值为导向分配政策的若干意见》《关于支持和鼓励事业单位专业技术人员创新创业的指导意见》《关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见》等一系列深化人才发展体制机制的政策制度，这些制度着眼于破除束缚科技人才发展的思想观念和体制机制障碍，打破了禁锢科研院所已久的体制内外壁垒，让人才价值得到了尊重和体现。在深化人才体制机制改革的大背景下，内部审计机构要树立科学辩证思维，既要坚持以依法审计与实事求是的态度，及时坚决揭示违纪违规和严重违背科研诚信的问题;也要科学审慎对待人才体制机制改革发展中遇到的新情况、新问题，按照“三个区分开来”要求，注重区分无意过失和明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，树立为科技创新者担当、为干事创业者担当的审计新形象。

二、目前科研院所内部审计存在的主要问题

（一）传统审计理念尚未完全转变，新时代内部审计的职能作用有待进一步发挥

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中明确，内部审计是指“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。但是目前科研院所内部审计在很大程度上仍偏重于对科研项目资金使用、项目预算执行、科研设备或服务采购等财务收支、经济活动的审计，对单位内部控制、科研管理、风险决策的监督、评价和建议作用尚未充分发挥，对重大部署落实情况的审计监督职责尚未充分履行，为科研院所内部治理提供咨询、服务的功能尚未实质性开发。内部审计仍然是以监督为主的“警察”角色，审计工作还停留在“查错纠弊”，对单位科技管理风险决策提供高质量的咨询建议较少，尚未能成为得力的“参谋”和“智囊”。

（二）法治思维尚未完全树立，依法依规履职意识有待进一步提升

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调要“依法全面履行审计监督职责”，目前内部审计机构和人员在依法依规审计方面还存在着一定差距。一是在履行审计职责方面，内部审计人员在能力和经验方面尚有欠缺，领导对审计认识不到位的情况不同程度存在，内部审计工作越位和缺位情况时有发生。例如直接参与科研项目预算编制、参与科研设备或服务采购的评审等，既当运动员又当裁判员，损害了審计的独立性;同时对一些重要事项和关键领域未做到应审尽审。二是在履行审计程序方面，存在不严格按照内部审计准则和规范程序实施审计的问题。例如有的未履行审计报告征求意见等必要环节、对被审计部门提交的有关资料未能妥善保管，导致被审计部门的权利没有得到应有的尊重和保障;有的在实施审计之前未全面了解和客观分析被审计项目的实际情况，对一些创新性做法认识不到位、不适应，使得审计反映问题、提出建议的角度与改革方向不完全相符。三是在行使审计权限方面，存在内部审计检查的范围受限的问题，被审计部门提交材料不完整、提交材料时间滞后的现象也不同程度存在。

（三）审计成果运用水平不高，审计数据共享和信息化建设还有待进一步推进

审计的实效性很大程度上体现在审计意见落实和审计成果运用中，但目前审计成果运用水平需要进一步提升。一是审计成果运用的意识不强。审计成果运用工作缺乏计划性和前瞻性，部分审计人员认为出具审计报告、下达审计决定是完成审计任务的标志，未认识到后续审计成果运用的重要性，对审计成果“再加工”、“深加工”不够，导致部分审计成果被束之高阁，从而造成了审计资源的浪费。二是审计数据共享和信息化建设不够完善。目前关于审计数据共享和信息化建设的重要性强调较多，但具体的制度规范较少，缺少严格的制度约束和规范流程，执行中存在一定的随意性。一些审计项目由于未能共享利用以往审计结果，导致同样的项目被多次重复审计。三是审计成果宣传不够到位。审计成果宣传是审计成果运用的重要环节，目前审计成果宣传的实效性、针对性、创新性还不够，宣传的厚度、广度和深度有待进一步拓展，审计发现的典型性、普遍性问题以及相应的制度要求未能及时梳理提炼、未能及时向科研人员宣讲，一些问题屡审屡犯。

三、新时代做好科研院所内部审计的有关建议

新时代下，内部审计机构要用新视野、新思维来认识和把握新时代科研工作运行的新变化、新特点，充分发挥内部审计服务保障科技创新的实质性作用，做到五个“1”，即“1个转变”、“1个坚持”、“1个强化”、“1个推进”、“1个提升”。

（一）“1个转变”——转变审计理念

理念决定思路，新时代科研院所内部审计要在审计履职上有新作为，必须以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，切实提高政治站位，增强“四个意识”，正确认识和把握当前审计、科研、人才等各项工作在改革发展中面临的新形势，因势而谋、与时俱进。一是在审计职能定位方面，既要体现加强管理的具体要求，不能因为简政放权而舍弃审计监督;也要顺应科技“放管服”改革的时代背景，不能因为审计监督而阻碍科技创新，要找到两者的结合点，突出内部审计监督与服务并重的工作定位，将监督寓于服务，在服务中体现监督，体现放管服的有机统一。二是在审计作用发挥方面，既要着力发现科研项目实施、项目资金使用、合同履行、政府采购等方面的问题和风险，当好项目、资金、人员的“安全卫士”;也要加大对有关科技、人才等重大决策部署贯彻落实情况的监督检查，及时揭示和反映单位内部不合时宜、阻碍科技体制改革、制约科技创新发展的问题和情况;还要充分发挥咨询服务职能，针对科研活动、经济活动中的有关问题和疑惑提出科学合理的建议。三是在审计发现问题定性方面，既要实事求是、从严从实;又要历史地、辩证地、发展地看待和处理问题，注重“三个区分开来”，深入分析是否符合改革的大趋势、是否有利于推进科技创新，不能就事论事或者延续惯性思维，不能以新出台的制度规定去衡量以前的老问题，也不能生搬硬套使用不符合改革发展要求的旧制度来衡量当前的科技创新事项。四是在审计意见整改落实方面，既要及时督办整改审计发现的不合规问题，建立审计意见整改台账，动态销号管理;又要注重标本兼治，关注问题背后是否存在不符合国家政策导向、阻碍科技创新的一些旧办法，积极推进健全完善与新要求相适应的新制度。

（二）“1个坚持”——坚持依法依规

依法依规是内部审计必须坚持的基本原则，审计人员要增强依法依规履职尽责的意识，把依法依规审计要求融入审计工作全过程，自觉规范审计行为，努力提高审计质量，切实防范审计风险。一是在履行审计职责方面，既不能越位，不能超职权范围参与管理和履行审计，既当运动员又当裁判员，损害审计的独立性;又不能缺位，要对重要事项应审尽审，对干部经济责任、重大项目、大额资金支出、政府采购等领域要做到审计监督全覆盖。二是在行使审计权限方面，要依法文明审计，审计相关法律法规赋予了审计机构相应的权限，同时规定了行使审计权限的条件和程序。在审计过程中不能只重结果、不遵守相关规定，要充分听取被审计部门反映的意见，充分考虑科研项目实施过程中的客观情况，不能武断得出结论，从而对审计质量埋下隐患。三是在履行审计程序方面，要严格按照规定程序实施审计。程序正当是依法审计的基本要求之一，要严格履行审计计划告知、审计通知书送达、审计报告征求意见等工作环节，保障审计工作质量，尊重被审计部门或人员的权益，防范和降低审计风险。

（三）“1个强化”——强化审计成果运用

内部审计人员要强化审计结果的开发、提升、转化和利用，做好审计“后半篇文章”。一是以审计意见促问题整改，建立审计意见整改落实台账，在适当范围内进行公开，实行动态销号处理，对于一般问题要求立行立改，对于个别在短期内难以完成整改的问题，明确整改期限，跟踪督办落实。二是以审计意见促制度完善，定期对审计问题进行梳理汇总，剖析审计检查中的普遍性、倾向性、苗头性问题，查找问题背后折射出来的制度规则层面的漏洞，剖析管理流程中存在的风险，针对发现的薄弱环节提出有效防控风险、解决问题的措施建议，着力推进制度的完善和管理的优化。三是以审计意见促廉政宣传。审计宣传是审计工作中非常关键的一环，要以适当形式通报反映审计问题，拉出负面清单，梳理提炼对应制度要求，让大家明白哪些不能做、为什么不能做、应该怎样做，让规矩更具体，让红线更清晰，让行为边界更明确，提升职工风险防控意识，增强对审计要求和重要制度的理解掌握，最大限度地实现审计成果利用的多元化。

（四）“1个推进”——推进审计信息化建设

科研院所承担着不同层级的科研项目，近年来科研项目资金有着较大幅度的增长，审计信息化建设可以有效降低常规审计面对大数据的抽样风险，推进审计信息化建设是应对新时代内部审计工作的重要法宝，也是实现审计全覆盖的必要途径。一是规范和完善审计信息数据库建设。加大审计数据资源集中管理，充实审计数据库建设。加大各项审计数据信息开发利用和成果共享力度，避免重复审计，浪费审计成果资源。二是积极运用数字化审计方式。运用大数据技术实施经常性审计，审计实施前利用电子账表和大数据查找疑点，运用数字化审计模式归集数据、分析对比、交叉印证、查找疑点，快速查找隐藏问题和锁定审计线索，大幅提高审计的精准度和时效性。三是注重使用大数据开发审计成果。对审计中发现的问题梳理统计，准确把握有关问题在一定时期内的运行态势和发展趋势，从宏观层面进行大数据关联分析，关注具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，做好风险预警，提高研判风险、发现违纪违法线索的能力，提高审计工作质量和层次。

（五）“1个提升”——提升履职能力

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，“努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍”。作为内部审计人员，一是要提升政治站位。把政治建设摆在首位，把讲政治贯穿于审计工作始终，切实领会重大决策部署的战略意图和精神实质，确保党的路线方针政策和上级重大决策部署在审计工作中得到全面贯彻落实，确保内部审计工作能够把准时代脉搏、紧跟时代步伐。二是要提升综合素养。打铁还需自身硬，审计监督作用的充分发挥需要用深厚扎实的政治理论、专业知识、文化素养做支撑。科研院所审计工作不仅需要有扎实的审计、财务等专业知识，也需要熟悉本单位的科研业务重点、项目管理流程、重要项目研究内容，还需要掌握知识产权、成果转化等科技政策，审计人员要拓宽知识结构，提升业务素质，学深学透、融会贯通、学以致用，不断提高政策运用水平，提升审计履职能力。三是要强化自我监督。内部审计机构履行着内部监督的职责，正人还需先正己，内部审计人员要抓好自身建设，强化廉政建设和作风建设，强化纪律规矩意识，时刻保持谦虚谨慎，让清正廉洁成为审计的最硬底牌和最亮名片。

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