论企业的应收账款管控

厦门翔好工贸有限公司 陈旭武

1 应收账款的持有成本

1.1 管理成本

企业持有应收账款必然会发生管理成本，管理成本是指从应收账款发生到收回期间的所有的与应收账款管理有关的费用，主要包括制定信用政策的费用、对客户信用状况调查的费用以及信息收集费用、应收账款记录和监管的费用、应收账款正常收回的费用、应收账款催收的费用等。

1.2 资金占用成本

应收账款是一笔被客户无偿占用的资金，而企业的资金如果是从银行借款的，则企业应付银行利息，同时，企业也失去了将该笔资金投资于其他项目赚取收益的机会成本。

1.3 坏账损失

当应收账款无法收回时，造成企业的经济损失，即为坏账损失，损失的是企业净利润。企业应收账款规模越大，坏账损失的数额也就有可能越大，反之则会较小。但是，如果应收账款的管理水平高，则出现坏账损失的可能性越小，反之则会越大。

2 应收账款对企业带来的影响

2.1 扩大市场份额，降低库存

企业为了在激烈的市场竞争中增加销售收入，并不断地开拓市场，经常会采用赊销的方式进行运作，并且在当前资金和经济均不景气的环境下，撤销的作用是十分显著的，并且通过赊销的方式扩大销售，可以最大限度的将企业的库存量降低，从而使企业库存商品管理更加科学，并且可以降低库存积压所带来的各项风险。

2.2 增加企业财务风险

企业的应收账款主要是指在销售过程中企业无法针对对方单位所占用的资产进行掌控的情况下所涉及的运营概念。众所周知，企业在日常经营过程中，往往需要消耗大量的管理成本和原材料的相关成本，如果企业的应收账款比例相对较高，且不能够尽快解决，很可能造成资金链断裂，从而对企业产生严重的制约，甚至造成破坏性的影响。

2.3 增加企业经营成本

在一定程度上，企业应收账款会增加企业的运营成本，所带来的主要成本增加原因如下：企业为了及时地收回款项，会定时或不定时的向对方单位进行催收，这种催收一定会带来企业收账成本；面对一些的确无法收回的应收账款，应该在取得相关证明的前提下，被视为企业的坏账，带来坏账成本；企业丧失了应收账款资金可能带来的机会成本。

3 应收账款风险形成的原因

随着我国经济的进一步发展，企业之间的竞争越来越激烈，赊销一方面促进了企业销售能力的提升；另一方面也增加了企业的经营风险，尤其是中小企业抵御市场风险能力差，应收账款一旦无法按期收回将加剧企业资金危机，具体说来有如下几个方面。

3.1 企业的综合竞争力不强

一个企业能否在激烈的市场竞争中取得不败之地，并且长期的生存下去，其决定原因是企业的综合竞争能力是否强大。很多中小型企业由于资金和外部条件所带来的限制，在与其他大中型企业合作的时候，没有任何优势可言，并且由于中小型企业所占的市场份额也相对较小，企业为了压缩成本，将企业合作时的企业收益最大化，这是在积累资金和技术的前提下，提高自身竞争力和市场份额，造成很多企业的利润，主要来自产品销售，并且在合同签订过程中，并没有规定销售达成就落实款项，造成企业的签收账款现象十分常见。

进而企业的日常经营和生产环节，带来了很大程度的制约，尤其是一些中小型企业，经常会派人去收账，造成人力资源的浪费，影响生产和经营。

3.2 战略制定过于激进

很多中小型企业在市场激烈的竞争中由于缺乏足够的运营经验和基础，造成在企业运行过程中的人员配备和战略计划方面比较冒进，也十分大胆，这种情况经常发生在企业近年来的发展局势不明确，并且与大中型企业进行合作，盲目的扩大销售的背景下，但一味的进行合作未必是件好事，很可能由于合作较多，造成销售款项不能及时到位，以及产品生产的效率十分低下，工作人员的工作压力几何级增长的情况。上述情况产生的原因是由于企业的经营战略制定过程中过于理想激进，没有根据企业的生产能力和市场定位进行合作前的详细调研。

3.3 风险管理意识不强

中国的多数企业跟美国的企业生产经营观念不同，中国企业重视内容化管理，注重前端忽视后端，注重产品生产和公司人员工作情况并制定相应的管理条例，保证其产品能顺利生产、经营和销售，对于产品销售完成之后的追踪流程和监督流程没有形成重视原因而造成在回收款项上迟迟款项不能落实到位；其生产经营也就是为了最终的环节，达到企业利润额度的增加。因此在企业的生产—管理—监督方面要全部落实到位以保证最终企业的利润增加、扩大生产规模、提高市场占有率。为了有效地提高企业的市场占有率，企业内部应该建立并完善内部风险防范机制，以便于为企业的生产经营提供实质性的保障。

4 应收账款的管控

企业的应收账款管控应本着事前、事中及事后的三个阶段进行相应的管控，以及时收回应收账款，进而降低资金风险，保证公司现金流的正常运作。

4.1 事前管控阶段

该阶段主要是指企业在与客户发生实际交易前，通过对客户资料的收集，来全面了解客户情况，评定客户的授信额度和授信期限。

(1)收集客户基本资料，全面了解客户情况，主要收集以下客户资料。

第一，公司统一社会信用代码证或个人居民身份证。

第二，公司或个人的办公（经营）地址。

第三，采购负责人或公司负责人名片或通讯电话。

第四，对客户资产的情况评估，如经营场所、办公场所、私有房产及车子等资料。

第五，公司经营状况，包含营运业绩、资金实力、其他供应商及员工口碑。

(2)评定客户授信额度和授信期限。

客户授信额度是允许客户欠款的最高金额，通过以上对客户资料的收集后，结合公司授信评价标准，最终评定客户的授信额度和授信期限。

比如：对于初次与公司交易的客户一律要求“现款现货”，对于诚信度高的老客户以及与公司交易达2次以上的客户，经申请可给予授信额度，授信额度可结合客户的资产情况和交易金额进行评定。

授信期限可分为固定账期和临时账期2种，固定账期客户一般以双方协议约定的期限和额度为主，最高账期不超过60天。临时账期客户指结算期间没有固定账期的客户，依实际情况灵活制订，最高账期可为30天。

固定账期客户评定标准主要如下几点。

(1)所收集的客户资料是完整、真实的。

(2)从回款率和合作时间两个方面进行综合评定，分值分别为70分、30分。

(3)回款率得分=按时回款次数/应回款次数*70分；

(4)合作时间得分=合作年限*2分，每1年按2分进行计算；

固定账期客户应是与公司交易时间在一年以上且收集的客户资料是完整、真实的，同时综合评分在60分以上，并且在一年度及时回款率≥80%及合作时间得分在2分以上，方可评定为固定账期客户。

4.2 事中管控阶段

事中管控阶段主要指实际发生交易后至应收账款账期到之前，该阶段应做好交易记录、确定货物满意度、做好客户往来对账以及提醒客户付款到期日等管理。

4.2.1 建立应收账款记录

每笔销售发生后，应保管好相应的送货单据，并让客户签章确认，以此作为跟客户对账的依据，也是证明双方发生交易的证明资料。

4.2.2 货物满意度核实

客户收到货物后，应认真做售后的客户满意度核实，以发现可能存在的货物质量问题而导致应收账款出现争议的问题，同时也是实际存在的问题。

4.2.3 定期寄出对账单

每月应与客户进行往来对账一次，由出纳和负责记录收入及应收账款以外的人员，按月向客户寄发对账单，通过对账单的相互确认，以保证双方记录的一致性。

4.2.4 提醒客户付款到期日

业务部门每天应认真检查客户是否超过授信期限，并在授信期限到来前5～10日内，应通知客户注意还款日期，做好资金的筹备工作，便于授信到期时及时付款或提前付款。

4.2.5 关注客户的经营情况

在此阶段，业务员应每月通过对客户的拜访，进而了解客户的实际经营情况，随时掌握客户的还款能力，当客户经营出现异常时，应及时采取措施来规避可能带来的坏账损失风险。

4.3 事后管控阶段

该阶段主要是在应收账款超出授信期限后，到款项收回时的阶段，即为逾期了，此时应采取相应的措施，以防止出现坏账损失的发生。

4.3.1 首先进行催收工作

一般情况下，当客户应收账款已经超出授信期限后，业务部门应积极进行应收款的催收工作，除了电话催收外，还应登门进行应收账款的催收。

4.3.2 限制再销售

对于已经超过授信期限的客户，在款项还未结清时，业务员不得再次销售给该客户，直至货款收回。此时，如果不进行限制的话，将会导致应收账款越来越多，坏账损失风险也会越来越大。

4.3.3 发送催收函

超出账期的1个月后，企业可通过发送催收函的手段进行收款提醒。

4.3.4 采取法律诉讼手段

一般是通过法律渠道进行处理，包括仲裁或诉讼两种方法，企业可根据实际情况进行处理。

应收账款金额的大小影响到企业的现金流，通过对应收账款的管控，掌握了客户的信息以及应收账款确认的依据，通过加强催收等手段，进而加速收回款项，以保证企业的现金流，促进企业的健康发展。