行政事业单位财务管理内控体制的建设及风险防范分析

2019-01-28杜建凤郯城县机关事务服务中心

消费导刊 2019年47期

杜建凤郯城县机关事务服务中心

“内部控制”顾名思义，就是以行政事业单位为一个目标，通过制定相应的规章制度、财政管理实施方案和执行流程，从而将行政事业单位的经济活动之风险降到最低的一种措施。评判一个单位财务管理内控体制是否合理的标准就在于，其能不能提升公共服务效率，保证资金的流通透明和财务信息的真实完整，是否能保证行政事业单位的经济活动是合规进行，没有出现腐败的现象。就目前行政事业单位的财务管理内控体制分析来看，体制依然存在一定的弊端，因此实现财务管理内控体制改革，加强风险防范势在必行。

一、加强行政事业单位财务管理内控体制建设

行政事业单位的财管内控工作主要存在问题有以下几点，其一，财务管理内控工作难以落实，权责不统一、模棱两可的现象突出；其二，财务管理内控体制缺乏内生动力，体制的革新并不能满足市场的步伐，甚至已经落后于时代；其三，风险控制制度不完善。针对以上，加强行政事业单位财务管理内控体制建设有其必然性。

（一）完善内控管理层次，实现权力制衡

行政事业单位财务管理内控体制制度的完善，是保证资金有效利用的关键，其指定标准应当依照我国《会计法》、《预算法》、《会计基础工作规范》等开展实施，将财政纪律的严明性落到实处。完善事业单位财政管理的内控管理层次，搭建“三层独立”的部门体系，建立监督部门、审计部门和监控防线，三部门的工作是相互制约的关系，以实现权力制衡，避免出现个人处理事务全过程导致“猫腻”的存在。

（二）明确内控体制责任，部门权责统一

行政事业单位财务管理内控体制改革，就是要实现部门的权责统一，在拥有一定的权力的同时，也应当赋予其相应的义务。第一方面：责任制度。明确部门内部会计的责任、单位监督人员的责任、风控部门人员的责任，职务和部门相对应，更要将责任落实到个人。第二方面：权力制度。为了确保各个部门工作的正常开展，部门有权向财务部门提出合理的资金请求，但是在申请资金审批的时候要写明资金流向，同时会计应根据审批做好预算。

（三）完善内部控制体系，提高资金效能

建立严明的资金管理制度，会计做好账目的核对、审计和资金预算，做到账目清晰、手续完备、账目真实、数字准确，并且根据会计电算化要求，每天核对账目、按月汇报财务报表。做好预算管理、收支管理、资产管理和采购的内部控制工作，接受审计部门、监察部门和税务部门的监督，做好财政公开，确保资金的效能利用到最大化。严格划清各个渠道资金的使用的支出性质，并且对各类资金的使用情况进行定期考核。

二、行政事业单位财务管理内控体制风险防范策略

行政事业单位财务管理内控体制中存在的风险主要就是没有按照规定执行的资金预算，主要表现在预算超支、预算没有经过申报、项目进度明显不合理等方面。对此，行政事业单位也应当做好行政事业单位财务管理内控体制的风险防范。

（一）权责统一，落实责任制度和监督制度

风险出现的根源还是权责划分模糊，因此应当重视权责的对立统一，做到“两个明确”：明确款项的审核责任人及其审批权限；明确会计的支出对账和检查责任。不真实和模棱两可的单据坚决不受理，手续不全的单据应当告知部门人员修改，符合规范后方可审批。监察部门应当加大监管力度，稽核员不定期检查、抽查，出现问题责任到人。在出现大额款项申请、报销的时候，由部门整理填写费用报表，部门负责人签字审核提交财会部门，小于3万元（因各地情况差异，此处列举的3万、10万不能作为硬性标准，行政事业单位可根据当地实际情况进行调整）的报销审批可以直接通过并由负责人核实，3万元以上、10万元以下应当由分管领导签字审核，10万元以上的大额款项应由分管领导、领导办公会审核通过后才能交由财务处实施，在出现问题的时候部门中由责任人承担。

（二）建立完善的内部财政管理制度并严格落实

行政事业单位应当建立起一个总体的财政管理制度，针对预算超支、无预算的情况，应当建立完善的支出实施细则。在工作中应当做到“三个明确”：明确支出的归口管理；明确开支标准、单位和单据的报销；明确财款的“申请--审核--审批--借款--报销”全过程。重大的资金取用应当汇报上级，并由主管领导审批、单位负责人审定和上级主管部门审批后才能执行计划。会计工作人员应当及时整理财政报表，按月汇报工作，会计年度结束后应当对上一年的会计资料整理立卷由档案部门保管。