新个人所得税背景下企业如何应对

潘雪 中国人民大学

一、概念综述与特征分解

在进行调查研究之前，我们要对研究主体有一个清晰的认识，了解研究主体的含义，从而更好的进行系统的分析。 首先，个人所得税是国家为了调节社会收入分配、缩小人民收入差距以及促进社会再公平的一种重要手段和工具。随着时代的发展，社会的进步，我国国民经济发展水平得到了一定的提升。以往的个税不足之处也逐渐的显现出来，并且越演越重。以往的3500元个税起征点与逐渐增长的人民消费月支出之间的差距越来越大。根据我国经济部门的统计，在2018年，城镇居民的人均消费呈一个快速上升的趋势，按照这种趋势的发展，3500元的个税起征点拉大了与居民正常消费的额度，会进一步加大居民的纳税压力和生活压力，甚至还会在一定的程度上降低居民的购买能力和生活质量，不利于经济的整体发展。除了这一方面外，传统的纳税模式，还存在针对性差、僵化等问题急需进行改善。新个税与传统的个人所得税来说，新个税在扣除项目、扣除机制等方面做出了比较大的改变，为了更好的适应新的经济发展。

与以往的个税来说，进一步的扩大了3%、10%以及20%的税率级距的范围，第一档全月应缴纳税所得额由以往的1500以下调到了不高于3000元，第四级的适用税率的级距也明显的进行了缩减，从以往的9000-35000转换为了25000-35000。第五级到第七级没有发生变化。从这一调整策略来看，新个税主要是降低中低收入者的税收压力，使大多数工薪阶层可以享受到个税带来的优惠和红利。并且，新的个税还增加了新的专项附加扣除，增加了教育、房贷、房租、赡养老人、医疗等专项。这些项目的费用正好是家庭支出的主要部分，并且，随着中国老龄化发展趋势的不断加快，中产阶级面临的问题和压力也越来越大，新个税这种新模式，在一定的程度上，降低了工薪阶层的压力，有利于提升我国公民的幸福感和质量，进而更好的推动我国经济的发展。

二、新个税对企业的影响分析

新的个税对于企业而言，既带来了一定的机遇，也存在着一定的挑战。首先，对新个税对企业的影响进行分析，更好的促进企业的发展。

（一）新个税对企业的积极影响

首先，从企业内部来看，企业只要按照国家法律的基本要求来履行自身的义务，做好相应的筹划以及安置工作，按照新的个税条例以及社保，来进行相应的税款申报和相应的保险缴纳等工作，员工的基本性福利都可以得到相应的保障，在这种情况之下，员工的离职率将会大幅度的降低，离职的成本也会有所降低。从企业外部来看，新的个税法也进一步的降低了工作人员的纳税压力，尽最大可能的降低了纳税群体的纳税总额，特别是中低阶层员工的纳税总额，这种模式在最大程度上提升了公民的生活质量。简单的来说，新的个税法实行后，居民可支配的工作收入进一步得到了提升，因此，其购买力和消费额度得到了一定的上升，这在一定的程度上能够有效的刺激市场需求，进而提升企业的销售量。

（二）新个税对企业的负面影响

随着新个税的调整，以往企业的风险防控体系、税务筹划体系以及薪酬体系等各个方面的工作都会受到一定的影响，需要进一步的进行相应的调整和优化。其次，由于税务工作内容的复杂性，在短时间内，企业很难将新的个税法各项规定研究透彻并逐渐的吸收。企业内部的人力资源部门以及财务部门等，都会面临着比较严峻的考验和挑战。比如说，新的个税法规定，个人所得的综合收入将会按年计税，在这种情况下，年终奖的存在就显得比较苍白，企业为了合理的降低纳税总数，从而实现降低成本的效果，则不得不考虑重新进行薪酬体系的配置，重新规划相应的流程和办法，比如进行年终奖向季度奖转变等。

三、新个税下企业的应对策略探讨

（一）强化学习

首先企业要深入学习新个税法，定势思维是影响思维以及影响工作方式的一个关键性因素，对于企业财务部门的工作人员来说，以往的税务法律和相应的税务筹划等具体细则和相应的流程由于使用的时间比较长，因此工作人员的熟悉度比较高，在短时间内转换以往的观念和行为难度是比较大的。因此，就需要企业领导加强对员工新个税的培训以及学习，进一步的宣传和培训新的个税法。并且企业应该给予一定的资金支持，支持员工以及工作人员财务新个税法相关的讲座以及论坛，深入的学习新个税法的各项规定，尽早的转变自身的观念和认知，更好的进行税务工作。同时，企业要明确新个税法工作改革的步骤，首先，要调整工作，主要是针对纳税人的工资而言，目前，部分专项附加扣除等项目的具体细则还在不断的修订之中，这也就决定了企业必须对其加强关注度，准确的把握国家税法政策。根据政策进行调整自身的工作，进行内部薪酬的优化等。其次，再关注企业内，财务管理人员的思想转变，尽快的引入新个税法的道路上。

（二）重视纳税申报的复杂性

新个税出现了相关规定的变动，比如按年计税模式不单单新增了补税政策，并且退税的难度以及复杂度也有所提升，个人所得税的申报环节的复杂度也有所提升。比如说，境外所得纳税申报的操作流程不单单要在我国的规定之下进行，还必须符合所在国以及所在地的税法要求。因此，在新的规定下，我国企业外派工作人员到国外工作涉及的专业要求、税务筹划以及申报工作需要依托哪些法律文件等，也需要财务工作人员重新进行相应的思考。并且，基于此情况，纳税申报这项工作对于专业要求有了更高的要求，对于工作人员的技能，也提出了更高的要求，需要企业财务部门的工作人员认识到纳税申报工作的复杂性和多样性，做好充分的思想准备，认真的解读和学习相应的法律知识，提升自身的水平。企业在条件允许的情况之下，可以设置专门化的岗位，专职负责这种涉外工作，并且对组织纳税进行合理性的监督和复查。

（三）优化企业薪酬体系

随着时代的发展，科学技术的进步，企业的核心竞争力逐渐的发生了变化，人才成为了企业的核心竞争力，人力资本成为了企业重要性的发展根基和资源。而影响企业发展的，就是工作人员的稳定性以及雇佣成本。这也就说明，企业要进行相应的调查和研究，可以利用现代电子技术，收集信息技术，整合系统和资料库，充分的分析不同等级不同部门员工的变动对于企业以及内部合作者的变动和影响。基于此，对不同层级员工的薪酬结构进行有效的调整，重点的处理和调整企业的高管以及纳税申报比较复杂的工作人员和外籍工作人员，从而有效的降低企业的人力成本，同时，以工资薪酬等提升工作人员的工作积极性。与此同时，随着企业工作人员工资报酬不断变化，他们的工作需求以及模式也出现了新的变化和特点，以往的雇佣模式已经不适应当今时代企业以及其工作人员的需求。因此，企业必须改变以往的经营模式，形成新式的共赢、互享模式，充分发挥薪酬体系作用，调动工作人员的工作热情和工作积极性。

（四）加强财务管理

企业可以根据相应的法律法规和政策来规划税收筹划制度，减少不必要的税款支出，提升企业的发展空间。其次，要明确目前处于个税改革的特殊阶段，要关注此阶段的税务政策，加强管理工作，合理的开展财务工作。当前阶段，很多企业都已经开始意识到税收筹划人才在财务管理中的重要作用，对其重视程度也在持续增加。不断的加强税收筹划人才的培养，结合企业自身实际情况对人才培养的方法进行创新。企业可以成立一个人才培养机制，充分利用薪酬福利等制度，增强工作人员的学习积极性，不断的提升自身的专业化水平，为企业的税收管理提供智力支撑。企业要设立专门的税务管理部门。企业在开展财务管理工作的过程中，应该设立健全的税务管理部门，为企业发展奠定坚实的基础。在设立税务部门的过程中，企业要对自身组织架构、经营规模等方面进行全面考虑，建立起一个专业化的税务管理部门。建立一支高素质的税务管理队伍促进其财务管理水平的提升。进而构建相互协同、相互促进的工作机制，提升企业工作人员的综合素质以及工作积极性，为企业进一步发展奠定内部基础。

总结：新的个税法，对企业提出了新的要求，我国企业应该努力的熟悉新个税法，努力的关注有关扣除项目的具体标准以及规定，充分的利用这次改革所带来的优惠和红利。并且，要注意留存相应的证明和文件。企业在新的个税背景下，要强化学习、重视纳税申报的复杂性、优化企业薪酬体系、加强财务管理等，进一步的提升企业的税务管理，更好的促进自身的发展。由于本人的能力和时间有限，文中部分结论值得进一步的商榷，希望各位老师不吝赐教。也希望能够引起广大同仁的关注，共同深化个人所得税的研究和分析，进一步的提升企业效益，促进我国经济发展。