六堡茶行业税收征管的实践与思考

黄思恩

一、六堡茶的简介

六堡茶兴于唐宋,盛于明清,《广西通志稿》曾记载：“六堡茶在苍梧,茶叶出产之盛,以多贤乡之六堡及五堡为最,六堡尤为著名,畅销于穗、佛、港、澳等埠。”

梧州六堡茶以“消暑祛湿、减肥、抗癌、降血压”的保健功效和“红、浓、陈、醇”的独特魅力为人们认识并推崇,2014年7月,国家文化部将六堡茶传统制作工艺列入国家级非物质文化遗产名录。

但梧州六堡茶行业仍呈现出粗放型管理方式、家庭手工作坊式经营等特点,如何规范当地六堡茶产业税收征管秩序,同时落实好涉农税收优惠政策,探索一条适合梧州市六堡茶行业运用发展的税收征管道路,是税务部门当前亟需解决的热点和难点问题。

二、 梧州市六堡茶行业税源基本情况分析

梧州市（含三县一市）注册登记并正常营业的六堡茶生产加工销售企业（含分支机构）有339家,其中精加工茶叶企业42家,六堡茶相关个体户460户、六堡茶专业合作社65个,茶园的种植面积逾5.23万亩,有苍顺、苍松、六顶等38个六堡茶注册商标,有逾50家茶叶企业通过了QS/SC认证。

六堡茶行业相关税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等。主要税种有增值税和企业所得税。2018年截至12月共入库税款327万元,其中增值税319.48万元,企业所得税7.52万元。

三、 梧州六堡茶行业中存在的涉税问题

（一）点多面广难管理

以苍梧县为例,全县9个乡镇、309个行政村基本上是“村村有茶场,山山出佳茗”,全县有6成以上农户种茶,数量庞大。

（二）征免界限难划分

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条：农业生产者（包括从事农业生产的单位和个人）销售的自产农业产品免征增值税。单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的农业产品,不属于免税的范围,应当按照适用税率征收增值税。虽然在税收政策上对茶叶征免税有了明确的规定,但在实际征管过程中,由于各家加工茶叶的方法不尽相同,如何定性加工茶叶工序一直是当地税务部门的一大难题。

（三）以票管税难到位

根据增值税发票开具情况分析,精加工茶行业纳税人增值税发票开具率和购进茶叶的进项税抵扣率低于行业平均水平。据调查,一些茶叶加工者向茶农收购茶叶,基本上是现金交易,缺乏规范的进销货增值税发票,税务部门难以从数据上监控企业真实的收支情况,从而难以对购销环节进行有效控管。

四、茶叶行业管理举措的探索

为规范梧州六堡茶产业税收征管秩序,在探索一条适合本土六堡茶行业运用发展的税收征管道路上作了以下探索：

（一）细化行业征管

年应税销售（服务）额超过500万元的纳税人,督促其依法认定为增值税一般纳税人,纳入重点税源的管理办法中;对销量较少的个体工商户,利用大数据分析应用系统,实地走访调查,根据地理位置和生产加工规模的具体情况,科学核定其应纳税额。

（二）深化重点评估

摸清茶叶生产企业的特点及生产周期,分析采购、生产、销售环节的税收风险点,实行“以电核产、以产核销、以销核税”的税收管理措施,采取投入产出控制法、包装物配比分析法、盘存控制法、价格差异控制法和税负对比控制法等评估方法开展纳税评估。2015年10月起,对茶业行业纳税人开展专项整治,依法评估茶叶企业8户,对企业法人代表等相关人员进行约谈,督促纳税人自查补报税款25060.18元（其中增值税22524.98元、企业所得税2000元,加收滞纳金535.2元）

在核查中,发现梧州市茶叶企业普遍存在以下问题,督促企业改善管理：一是收入时间确认问题。部分纳税人已开具增值税发票,后取得货款,其按照收付实现制记账,未及时确认销售收入。二是成本核算问题。部分纳税人成本核算不规范,拿自制单据、企业往来收据（非正规增值税发票）作为入账凭证,作为计算应缴纳的企业所得税的成本。三是收入确认问题。部分纳税人从事电子商务活动和网上众筹交易活动,在纳税申报时未确认销售收入。经评估后,有关企业均进行了规范化管理。

（三）信息化监督

一手要抓推进统一社会信用代码,搭建与与茶叶主管部门、工商行政主管部门、海关部门的信息共享平台,做好信息交换与共享工作,堵上信息上的缺口。另一只手要抓“互联网+”的监管平台,充分运用金税三期征管系统、大数据分析集成系统和防伪税控系统等数据监管平台,以数据防漏查缺,对发票来源地和流向进行分析、利益网络分析、进销项对比分析,发票管理等,运用现代化的信息手段开展征管工作。实行用发票编织交易网络,及时传递纳税人信息,积极探索与之相适应的征管办法和管理手段,减少税收征管漏洞,形成科学严密的税源监管体系。